El Ministerio de Hacienda ha preparado una serie de novedades para 2024, no sólo en relación con el paquete de consolidación. A partir del año que viene, los ciudadanos podrán utilizar nuevos productos en el ahorro para pensiones, se suprimirá la obligación de imprimir la tarjeta verde a lo largo del año y las empresas podrán llevar sus cuentas en divisas.
Cambios con efecto a partir del 1 de enero de 2024:
Reducción del umbral 23 % anticipado del IRPF de cuatro veces a tres veces el salario medio
A partir del 1 de enero de 2024, el límite de ingresos a partir del cual se paga el tipo impositivo 23% empezará a ser 3 veces el salario medio en lugar de 4 veces el salario medio. De este modo se amplía el conjunto de contribuyentes con rentas altas que pagan el tipo impositivo 23% del impuesto sobre la renta. Se trata de una medida de solidaridad para que los contribuyentes con rentas altas también contribuyan más al saneamiento de las finanzas públicas.
Actualmente, el trabajador por cuenta ajena paga 23% de impuestos por los ingresos superiores a 161.296 CZK. Hasta este importe paga 15% de impuesto. El nuevo importe será de aproximadamente 131 901 CZK.
Limitación de la desgravación fiscal del cónyuge
A partir del 1 de enero de 2024, la desgravación fiscal para el segundo cónyuge en un hogar conjunto se limitará paramétricamente y se aplicará ahora exclusivamente a quienes cuiden de un niño de hasta 3 años. La razón principal de la restricción es que la configuración actual de la exención disuade a los contribuyentes de incorporarse al mercado laboral e iniciar una actividad lucrativa significativa, ya que el derecho al descuento cesa cuando se supera el umbral de ingresos.
Anulación del crédito fiscal para estudiantes
La razón principal de la supresión de la rebaja fiscal para estudiantes a partir del 1 de enero de 2024 es su escasa eficacia en relación con los estudiantes clásicos, para los que en principio sería suficiente la rebaja fiscal estándar por contribuyente, que elimina totalmente la tributación de los ingresos de 205 600 CZK anuales, lo que corresponde a unos ingresos medios mensuales de aproximadamente 17 100 CZK. Esto significa que sólo los estudiantes que ganen cantidades superiores se beneficiarán del descuento adicional para estudiantes, mientras que los estudiantes con escasos recursos económicos no se beneficiarán en absoluto de este descuento. Al mismo tiempo, la supresión del descuento de estudiante contribuirá a reducir la indeseable situación de las personas que utilizan la condición de estudiante sólo formalmente (es decir, están matriculadas en estudios pero no asisten a un centro educativo).
Supresión de las denominadas tasas escolares
La razón principal de la supresión de la bonificación fiscal por escolarizar a un niño en un centro preescolar a partir del 1 de enero de 2024 es que, por lo general, la aplican los grupos de renta media y alta con una base imponible suficientemente elevada, mientras que los grupos de renta baja, como las familias monoparentales que trabajan a tiempo parcial, no la utilizarán tras aplicar otras bonificaciones, generalmente debido a su baja base imponible. Al tipo DPFO de 15 %, el importe de la bonificación fiscal básica por contribuyente, es decir, 30 840 CZK al año, corresponde a una base imponible de 205 600 CZK. Estos ingresos mensuales equivalen aproximadamente al salario mínimo interprofesional de 2023. Por tanto, para estos grupos de contribuyentes con ingresos bajos, la desgravación por escolaridad no supone ninguna ventaja, ya que no pueden solicitarla debido al bajo tipo impositivo. Las ayudas escolares son, pues, un buen ejemplo de que los instrumentos fiscales no siempre son los más adecuados para aplicar la política social. Está previsto aumentar al mismo tiempo la capacidad de las instalaciones preescolares.
Limitación de la exención de las prestaciones no monetarias a los asalariados
A partir del 1 de enero de 2024, todas las prestaciones no monetarias que hasta ahora estaban exentas de tributación y que el empresario concedía al trabajador quedarán exentas del impuesto sobre la renta de las personas físicas durante el período impositivo en cuestión por parte del trabajador únicamente hasta la mitad del salario medio (actualmente 21.984 CZK al año), que se calcula como el producto de la base imponible general del año civil anterior en 2 años al año civil para el que se determina el salario medio y el coeficiente de conversión para ajustar esta base imponible. Los trabajadores por cuenta ajena podrán seguir percibiendo, por ejemplo, dietas para viajes, actos culturales o deportivos, libros impresos, etc. En el caso de la contribución del empresario a la manutención del trabajador, se unifican las condiciones para la exención de dicha contribución, es decir, independientemente de su forma.
Cambios en el FKSP
A partir del 1 de enero de 2024, los créditos o asignación básica al Fondo de Necesidades Culturales y Sociales (FSC) se reducirán a la mitad, es decir, de 2 % a 1 % de los costes imputados a salarios/sueldos. También es nuevo que al menos la mitad de la dotación básica del Fondo se destinará obligatoriamente a apoyar los productos de previsión para la vejez de los asalariados.
Actualmente, el volumen de fondos para el FKSP está fijado en 2 % del volumen de fondos para salarios, lo que para 2023 asciende a 5 200 millones de CZK sólo en las unidades organizativas reguladas del Estado y las organizaciones contributivas. Las normas de utilización del FKSP dejarán de estar reguladas por el Decreto sobre el Fondo de Necesidades Culturales y Sociales, que será derogado.
Ajuste de la carga fiscal de los autónomos
De acuerdo con las recomendaciones del NERV y de otros expertos económicos, las cotizaciones de los autónomos se incrementarán a partir del 1 de enero de 2024. Concretamente, en los años 2024-2026, la base imponible mínima para las primas de la seguridad social de los autónomos aumentará de 25 % a 40 % del salario medio, es decir, en 5 puntos porcentuales al año, con lo que la base imponible mínima se acercará al nivel del salario mínimo. Al mismo tiempo, los autónomos pagarán primas de seguro sobre un mínimo de 55 % en lugar de la actual base imponible de 50 %. Ambos grupos (asalariados y autónomos) tributan por igual a un tipo impositivo de 15 % por la base imponible hasta 36 veces el salario medio y de 23 % por la parte de la base imponible que exceda de 36 veces el salario medio. Para los asalariados, la base imponible es el denominado salario bruto, mientras que para los autónomos la base imponible es la diferencia entre ingresos y gastos.
| 2023 | 2024 | 2025 | 2026 | |
|---|---|---|---|---|
| Base imponible mínima | 25 % | 30 % | 35 % | 40 % |
| Base de cálculo | 50 % | 55 % | 55 % | 55 % |
Aumento del impuesto sobre bienes inmuebles
Los tipos del impuesto sobre bienes inmuebles aumentarán una media de 80 % a partir del 1 de enero de 2024, con un impacto positivo en la recaudación del impuesto sobre bienes inmuebles de 10.000 millones de coronas checas. En el marco del aumento de los tipos impositivos, también se modifica el incremento del impuesto, que pasa de 2 a 3,50 CZK por 1 m€.2 espacio no residencial utilizado para el negocio. El nuevo aumento del impuesto sobre edificios y unidades se aplicará también a todas las habitaciones de edificios y unidades residenciales (apartamentos) utilizadas para el negocio del alojamiento, independientemente de que se trate de un espacio no residencial.
Además, el impuesto mínimo total por una cuota de copropiedad de bienes inmuebles se incrementará a 90 CZK. Al mismo tiempo, el importe mínimo del impuesto que el contribuyente está obligado a pagar se incrementa a 50 CZK.
La presión fiscal sobre el sector inmobiliario en la República Checa ha sido insignificante durante mucho tiempo, lo que se puso de relieve por la abolición del impuesto sobre la adquisición de bienes inmuebles en 2020. La cuota de los ingresos fiscales del sector inmobiliario en la República Checa en el total de ingresos fiscales para 2020 fue de 0,6 %, lo que nos sitúa en el puesto 24º. Al mismo tiempo, tenía una cuota insignificante de 0,2 % del PIB, lo que también nos situaba en el puesto 24 entre los países de la UE (y en el 36 entre los 37 países de la OCDE, con un valor medio de 1,8 % del PIB).
Introducción de un coeficiente de inflación
A partir del 1 de enero de 2024, se introduce un coeficiente de inflación para multiplicar el impuesto sobre bienes inmuebles resultante y el impuesto sobre construcciones y unidades resultante. Para los terrenos agrícolas, el coeficiente de inflación es siempre 1, ya que la inflación ya se tiene en cuenta al determinar la base imponible de dichos terrenos. La modificación del coeficiente de inflación será anunciada por el Ministerio de Hacienda en un anuncio publicado en la Recopilación de Leyes y Tratados Internacionales antes del 30 de junio del año civil inmediatamente anterior al ejercicio fiscal. El coeficiente de inflación podrá incrementarse de año en año en un máximo de 20 % (es decir, en una quinta parte). Si no se produce ningún cambio en el coeficiente de inflación, no se hace ningún anuncio en ese año y el coeficiente de inflación sigue siendo el mismo para el año siguiente.
Para el ejercicio fiscal 2024, el coeficiente de inflación se fija en 1 y no aumentará para 2025 debido a la tasa de inflación.
Tributación de garajes y edificios de recreo familiar en función de la inscripción en el Registro de la Propiedad
A partir del 1 de enero de 2024, los edificios de garajes y casas utilizados para el ocio familiar se vincularán de nuevo a la inscripción en el Registro de la Propiedad. Excepto cuando el bien inmueble se utilice para fines comerciales, el uso real del edificio no será relevante y el edificio tributará según el uso registrado en el Registro de la Propiedad. Un edificio inscrito en el Registro de la Propiedad que no sea un edificio de recreo familiar o un garaje tributará como otro edificio imponible, aunque anteriormente tributara en función de su uso como edificio de recreo familiar o como garaje. En caso de que el edificio no esté inscrito en el Registro de la Propiedad, el uso real del edificio seguirá siendo determinante.
Ampliación del abanico de supuestos en los que el usuario de un bien inmueble será el sujeto pasivo del mismo
A partir del 1 de enero de 2024, el usuario de un bien inmueble será también contribuyente del impuesto sobre bienes inmuebles en los casos en que no se conozca al propietario del edificio o unidad imponible o el bien inmueble esté gestionado por la Oficina Estatal del Suelo o la Oficina de Representación del Estado en Asuntos Inmobiliarios.
Exclusión de las zonas acuáticas del sujeto pasivo del impuesto sobre bienes inmuebles
A partir del 1 de enero de 2024, las zonas acuáticas quedarán totalmente excluidas del sujeto pasivo del impuesto sobre bienes inmuebles. En comparación con la situación actual, los estanques utilizados para la piscicultura intensiva e industrial dejarán de estar sujetos al impuesto. Debido a este cambio, los contribuyentes afectados no estarán obligados a presentar declaración del impuesto.
Nuevo tipo del impuesto sobre bienes inmuebles para los terrenos no utilizables
Los terrenos del tipo "otras superficies" con el tipo de uso del suelo tierra yerma, zona anegada, borde, ladera o verdor se incluirán en el grupo denominado "otras superficies no utilizables" a partir del 1 de enero de 2024, es decir, el periodo impositivo de 2024, y se les aplicará el tipo impositivo de 0,08 CZK por m.2. De este modo, se reduce la tributación de estas parcelas en comparación con la situación actual. El ayuntamiento podrá eximir completamente del impuesto a estas parcelas y a las parcelas con uso de otras zonas mediante un decreto de obligado cumplimiento general. El contribuyente no tiene que presentar declaración de la renta debido a este cambio.
Cambios en la exención de los terrenos del impuesto sobre bienes inmuebles
A partir del 1 de enero de 2024, la exención del impuesto sobre bienes inmuebles se amplía de nuevo a los casos de terrenos gravados por un derecho de construcción a favor del municipio en cuyo territorio se encuentre.
Al mismo tiempo, se amplía a otras personas o instalaciones la exención de los terrenos que formen una única unidad funcional con un edificio o una unidad imponible que sirva a personas o instalaciones jurídicas de utilidad pública definidas.
Por el contrario, se suprime la exención para los terrenos y edificios destinados a la gestión de residuos, normalmente vertederos.
Especificación de la base imponible de las unidades residenciales
La superficie útil de la vivienda se determinará en función de los datos inscritos en el Registro de la Propiedad a 1 de enero de 2024. Si la superficie útil no está inscrita en el Registro de la Propiedad, se basará en la declaración del propietario y, en su defecto, en el estado real.
Restricciones a la exención de vales de comida
En la actualidad, los vales de comida, a diferencia del vale de comida a tanto alzado del empleado, están exentos de impuestos sin límite, lo que significa que estas prestaciones de comida pueden ascender a cientos de coronas al día (los llamados vales de comida para directivos). A partir del 1 de enero de 2024 se unificarán las condiciones de exención de las cotizaciones empresariales a las comidas de los empleados, de modo que los vales de comida por parte del empleado también estarán exentos del impuesto sobre la renta de las personas físicas hasta el límite legal. En relación con esto, la prestación para comidas también se ajustará para que pueda ser utilizada adecuadamente por las personas que trabajan turnos más largos.
Anulación de las prestaciones para pisos de empleados y viviendas familiares
En la actualidad, cuando un empleador proporciona a un empleado una prestación en especie, la cantidad en que la contraprestación pagada al empleador es inferior a lo que habría sido el coste normal sin la prestación del empleado se trata como renta para el empleado. Es decir, el precio con arreglo a la ley que regula la valoración de bienes inmuebles, o el precio cobrado por el empresario a terceros por dicha contraprestación, salvo en lo que se refiere a las unidades que no incluyan espacio no residencial distinto de un garaje, sótano o trastero, apartamentos y viviendas unifamiliares en las que el empleado haya residido durante un período de 2 años inmediatamente anterior a la compra, en cuyo caso no se devengan ingresos para el empleado en virtud de esta excepción y, por tanto, no se produce tributación. Esta exención quedará suprimida a partir del 1 de enero de 2024.
La exención de tributación de las unidades de vivienda, apartamentos y viviendas unifamiliares para empleados existía debido a la transferencia gradual del parque de viviendas en manos de grandes empresarios desde la época anterior a 1989. Una disposición transitoria garantizará que la derogación de la exención no afecte a los empleados que residían en las unidades de vivienda, apartamentos y viviendas unifamiliares antes de la entrada en vigor de la Ley.
Posibilidad de llevar la contabilidad en la moneda funcional
Las empresas que realicen la mayoría de sus transacciones en moneda extranjera podrán mantener sus cuentas en una moneda funcional (EUR, USD, GBP) a partir del 1 de enero de 2024.
Reducción del límite de exención de las rentas del juego
A partir del 1 de enero de 2024, el límite para la exención de los ingresos procedentes del juego se reducirá del actual millón de CZK. CZK a 50.000 CZK. Este límite se aplicará en función de si las ganancias están sujetas a retención a un tipo impositivo especial (retención a cuenta) o si las ganancias se incluyen en la base imponible parcial.
Según la legislación vigente de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, las ganancias de loterías (por ejemplo, Sportka) y rifas están exentas del impuesto sobre la renta de las personas físicas si el importe de la ganancia no supera 1.000.000 CZK. Así, si el premio en Sportka es de 999.999 CZK, está exento del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Los premios de loterías y rifas, a menos que estén exentos del impuesto sobre la renta de las personas físicas, constituyen una base imponible separada gravada a un tipo impositivo especial (retención a cuenta), que debe retener e ingresar el sujeto pasivo, es decir, en este caso, el organizador de la lotería o rifa. La retención a cuenta sobre los ingresos en forma de premios de loterías y rifas es, por lo general, del 15 %.
Para otros tipos de juegos de azar (juegos de probabilidades y totalizadores, juegos técnicos, juegos en vivo, torneos en vivo y a pequeña escala y otros juegos de azar) el régimen fiscal es diferente. En el caso de estos juegos de azar, que constituyen un único tipo de ingresos, las ganancias están exentas del impuesto sobre la renta de las personas físicas si la diferencia entre el total de las ganancias correspondientes a este tipo de ingresos y el total de los depósitos de juego correspondientes a este tipo de ingresos durante el ejercicio fiscal no supera 1 000 000 CZK. Si las ganancias procedentes de estos otros tipos de juegos de azar no están exentas, se incluyen en la base imponible general, siendo únicamente la apuesta de juego un gasto.
La supresión total de esta exención ya no sería productiva, pues impondría una importante carga administrativa adicional, ya que cada jugador tendría que presentar una declaración de la renta y documentar no sólo sus ingresos, sino también sus gastos (es decir, cada apuesta de juego).
Aumento de los impuestos sobre el juego y legislación sobre regulación del juego
En consonancia con los principios de protección de la salud pública y lucha contra la adicción, el segundo tipo de 23 % que se aplica actualmente a los juegos en vivo (por ejemplo, dados, cartas, ruleta), bingo, apuestas de probabilidades (apuestas sobre el resultado, apuestas en vivo), juegos de sorteo (carreras de caballos), rifas y torneos a pequeña escala (póquer) se incrementará a 30 % a partir del 1 de enero de 2024. El tipo básico de 35 % que se aplica actualmente a las loterías y los juegos técnicos se mantendrá en el nivel actual.
Al mismo tiempo, se están introduciendo cambios más amplios en la Ley del juego, que, además de hacer más eficaz la legislación (por ejemplo, regulando el bloqueo del juego ilegal), tienen también el objetivo esencial de aumentar aún más la protección de los jugadores. Esto se refiere, por ejemplo, a la adaptación del establecimiento de medidas de autolimitación, la simplificación de la inscripción en el registro de personas excluidas del juego, etc.
Nuevos productos con ventajas fiscales para la seguridad financiera en la vejez
Producto de inversión a largo plazo será un instrumento que ampliará la gama de opciones de ahorro para la jubilación para incluir productos bancarios y de tipo inversión a partir del 1 de enero de 2024. No se tratará de un nuevo producto financiero, sino de un régimen para productos financieros de inversión o de tipo ahorro ya establecidos por ley. A elección del ahorrador, podrá tratarse de un depósito bancario conservador, una cuenta de ahorro o una inversión colectiva o individual más dinámica. Los activos mantenidos en un DIP pueden consistir únicamente en efectivo, acciones y bonos restringidos, certificados vinculados a participaciones y derivados utilizados para cubrir el riesgo de divisas o de tipos de interés. Sólo las instituciones financieras reguladas (bancos, cooperativas de crédito, agencias de valores, sociedades de inversión, fondos de inversión autogestionados) podrán ofrecer DIP. Como en el caso de las pensiones complementarias y los ahorros de pensiones complementarias, el partícipe sólo recibirá una ventaja fiscal si retira los ahorros después de 10 años de ahorro y una edad mínima de 60 años. Cada proveedor de DIP tendrá que notificar a la CNB, que mantendrá una lista de proveedores de DIP accesible al público, el inicio o el fin de su prestación. Además, la gama de acciones y obligaciones mantenidas en el marco de la DIP se limitará a las acciones y obligaciones negociadas en un mercado regulado o en un sistema multilateral de negociación. Las excepciones a esta restricción son los bonos del Estado, los bonos emitidos por el banco central y los denominados bonos cubiertos (conocidos en la República Checa como bonos hipotecarios).
Seguro de dependencia será un producto en el que el evento asegurado es la dependencia del cliente que ha suscrito el seguro o de su persona allegada de la asistencia de otra persona debido a un estado de salud adverso de larga duración correspondiente al nivel de dependencia III o IV según la Ley de Servicios Sociales. También puede tratarse de un seguro siniestral con una prestación pactada en forma de prestación de asistencia al tomador del seguro durante todo el periodo de su dependencia correspondiente al nivel de dependencia III o IV o reembolso de los gastos de dicha asistencia.
El límite total para los cuatro productos de ahorro para la vejez fiscalmente subvencionados será de 48.000 CZK anuales por contribuyente (actualmente el límite es de 24.000 CZK para la pensión complementaria y el ahorro para la pensión complementaria y de 24.000 CZK para el seguro de vida) y de 50.000 CZK anuales para las cotizaciones empresariales (este importe es el mismo actualmente, pero ahora también estará disponible para los productos de inversión a largo plazo y el seguro de dependencia). El ciudadano podrá elegir entre utilizar la ayuda fiscal para un solo tipo de producto o repartir su ahorro y el beneficio fiscal asociado entre varios productos.
Introducción del llamado Fondo de Participación Alternativo
En el Pilar III, la enmienda también propone la posibilidad de que las empresas de pensiones creen un fondo participativo alternativo. Se tratará de un nuevo tipo de fondo en el ahorro complementario de pensiones como alternativa a los fondos participativos existentes con una estrategia de inversión dinámica. Debido a los límites establecidos, los fondos participativos existentes no podrán invertir en fondos de capital riesgo ni en inmobiliarias, start-ups o infraestructuras. En el caso del fondo participativo alternativo, la política de comisiones y la estrategia de inversión se fijarán con mayor libertad. Esto permitirá una inversión más dinámica, entre otras cosas, en productos con un potencial de rentabilidad más elevado, en particular durante un período de tiempo más largo, con una definición más laxa de la gama de activos en los que puede invertir el FIA y sin los límites legales de inversión que se aplican a otros FIA. Estos parámetros pueden regularse en el reglamento de los FIA.
Será posible la participación paralela en el fondo transformado del seguro de pensión complementaria original y en el fondo participante del ahorro de pensión complementaria. Hasta ahora, muchos partícipes se han visto motivados a permanecer en los fondos transformados por la garantía de revalorización no negativa y/o la posibilidad de una pensión de jubilación, que, por el contrario, no se aplican en los fondos de partícipes. Sin embargo, esta garantía también conduce a inversiones muy conservadoras con una revalorización muy baja, a menudo por debajo de la inflación. Los clientes con un contrato celebrado antes de 2013 tendrán ahora la opción de dejar sus ahorros existentes en un fondo transformado que garantice una revalorización no negativa (el llamado cero negro) y permita la retirada parcial de los fondos en forma de pensión de jubilación, pero con una revalorización menor, mientras dirigen los nuevos depósitos a uno de los fondos participantes con potencial para una mayor revalorización de los ahorros. Sólo se concederán ayudas estatales a los depósitos en un tipo de fondo.
El periodo mínimo de ahorro, tras el cual se pueden retirar los fondos sin penalización (si se cumplen otros criterios), se ampliará para los nuevos contratos de los 5 a los 10 años actuales. Se mantendrá la condición de tener 60 años.
Se introducen ayudas para el uso de acciones de los empleados en situaciones en las que el empresario desee motivar a los empleados de otras formas distintas al salario. En la actualidad, cuando se conceden acciones en condiciones preferentes, este beneficio se considera renta del trabajo, es decir, está sujeto tanto al impuesto sobre la renta como a las cotizaciones sociales y al seguro de enfermedad en el momento de la concesión o compra de las acciones en condiciones preferentes. La modificación no reduce la obligación de cotización (es decir, no otorga un beneficio nominal adicional al beneficiario de este beneficio), sino que la aplaza hasta un momento determinado, que es, por ejemplo, 1) la venta de las acciones por el empleado o 2) su salida de la empresa o 3) 10 años después de la percepción de este beneficio. También tiene en cuenta la situación en la que, tras un inicio prometedor (y la asignación de acciones), el proyecto fracasa y se pierde el valor de la empresa. En este caso, se reducirán las rentas del trabajo procedentes de las acciones de los trabajadores. Del mismo modo, se desplazará/reducirá la tributación de las opciones que tributan hoy (sin embargo, la gran mayoría no tributan hoy, la tributación sólo se produce en el momento de la concesión de los títulos). No cambia el hecho de que las plusvalías por revalorización de las acciones tributan fuera del régimen laboral y pueden estar sujetas a la prueba del tiempo (exención a los 3 años de su adquisición).
A partir del 1 de enero de 2024 se aplazará la tributación de los rendimientos del trabajo. Hemos iniciado, junto con el Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales y el Ministerio de Sanidad, que los cambios posteriores que garantizan el aplazamiento de las obligaciones en el ámbito de las leyes de seguros (seguro social y de enfermedad) se ajustarán en sus próximas modificaciones.
En el contexto de los denominados planes de opciones, la modificación propuesta no cambia la situación actual, en la que sólo están sujetas a tributación las denominadas opciones transferibles. Por lo tanto, las opciones no transferibles ya no están sujetas a tributación.
Reducción de las ayudas estatales al ahorro inmobiliario para contratos existentes y nuevos
A partir del 1 de enero de 2024, la ayuda estatal para el ahorro en la construcción se reducirá a un máximo de 1 000 CZK/año para los contratos nuevos y existentes.
La Cuenta de Ahorro para la Construcción se creó en la década de 1990, en un momento en que el mercado hipotecario aún no funcionaba y era una de las pocas formas disponibles para que la gente ahorrara para la vivienda. Sin embargo, en los últimos años ha perdido su función original. Además, la gente suele utilizar el dinero que ahorra para fines distintos de su propia vivienda. Los préstamos procedentes del ahorro para la construcción se concederán, en particular, para medidas que fomenten la vivienda sostenible, la gestión de los recursos naturales o el uso de recursos renovables (por ejemplo, el aislamiento, la recogida y el uso eficientes del agua de lluvia y las aguas residuales, la compra e instalación de una estación de carga para un coche eléctrico).
Anulación de sellos
A partir del 1 de enero de 2024, se suprimirán los sellos como medio de pago, con un periodo transitorio en el que podrán seguir utilizándose los sellos existentes. Con el aumento de los pagos electrónicos con tarjeta y las transferencias no monetarias, la necesidad de sellos ha disminuido significativamente y en el pasado se han denunciado varios fraudes relacionados con su uso.
Reducción de los tipos del IVA y reducción de impuestos
A partir del 1 de enero de 2024, el número de tipos de IVA se reducirá al básico de 21 % y al reducido de 12 %. Determinados bienes y servicios pasarán del tipo reducido al normal de IVA. Los libros quedarán totalmente exentos de IVA.
Siguiendo las recomendaciones de NERV y de otros expertos económicos, el sistema del IVA se simplificará a partir del 1 de enero de 2024 unificando los dos tipos reducidos (15 % y 10 %) en un tipo común de 12 %. La medida redundará en una mayor eficiencia y transparencia del sistema del IVA, reducirá las oportunidades de optimización fiscal y, por último, pero no por ello menos importante, eliminará absurdos como la aplicación de tres tipos de IVA diferentes a la cerveza en los restaurantes.
La armonización de los tipos reducidos del IVA de 12 % reducirá simultáneamente el IVA (y, por tanto, la recaudación de ingresos públicos) de una serie de bienes y servicios actualmente sensibles, como los alimentos sin la mayoría de las bebidas, los trabajos de construcción, las sillas de coche para niños o los servicios funerarios. Un artículo especial son los libros (pero también, por ejemplo, los libros para colorear, los libros de música o los álbumes ilustrados), que no estarán sujetos al IVA en absoluto, ya que quedarán exentos. Por el contrario, los artículos sin importancia social o sanitaria demostrable, que fueron incluidos en el tipo reducido por el Gobierno anterior en respuesta a hechos ya superados (la crisis de los cóvidos, la obligación de la EET), pasarán al tipo normal del IVA. En concreto, se trata de los servicios de peluquería y barbería, la cerveza de barril, el tratamiento de residuos urbanos, la reparación de calzado, marroquinería y bicicletas, los servicios de limpieza y las flores cortadas.
También aumenta el tipo impositivo de 15 % a 21 %, por ejemplo, para los servicios de autores e intérpretes, la recogida y transporte de residuos municipales, la leña en todas sus formas, la importación de obras de arte, objetos de colección y antigüedades. Los demás conceptos de cualquiera de los dos tipos reducidos permanecen al tipo reducido unificado de 12 %.
El transporte público ocasional y especial de pasajeros, toda el agua potable suministrada a través del sistema de abastecimiento de agua y algunos equipos y aparatos médicos pasan del tipo básico al reducido de IVA. Los periódicos se gravarán al tipo 12% del IVA, al igual que las revistas y otras publicaciones periódicas.
Aumento de las cotizaciones al seguro de enfermedad de los trabajadores por cuenta ajena
A partir del 1 de enero de 2024, el seguro de enfermedad de los asalariados se reintroducirá con una tasa reducida de 0,6 %. La reducción de la tasa del seguro de enfermedad de los asalariados en 2009 fue una medida poco sistemática, criticada en su momento por los interlocutores sociales y que provocó un desequilibrio en el sistema del seguro de enfermedad. La tasa del seguro de enfermedad que pagan los empresarios se redujo de 2,3 % de la base imponible a 2,1 % en 2019 para compensar la supresión del periodo de carencia. Gracias a esta medida y a la introducción de otras prestaciones del seguro de enfermedad (por ejemplo, la introducción y posterior ampliación del permiso de paternidad o la introducción del permiso parental), la cuenta del seguro de enfermedad presenta un saldo negativo desde 2019, aproximadamente - 8 000 millones CZK el año pasado. Se espera que la introducción de esta medida equilibre la cuenta.
Según la CZSO, el salario bruto medio en 2022 es de 40 353 CZK al mes, la repercusión en los ingresos netos de dicho empleado es de 242 CZK al mes (0,6 %).
| Tarifas del seguro de enfermedad (en %) | hasta 2008 | 2009 - 30. 6. 2019 | a partir del 1 de julio de 2019 | a partir del 1 de enero de 2024 |
|---|---|---|---|---|
| Empresario | 3,3 | 2,3 | 2,1 | 2,1 |
| Empleado | 1,1 | 0 | 0 | 0,6 |
Aumento de los impuestos sobre los productos del tabaco y el tabaco caliente e introducción de impuestos sobre productos alternativos
En consonancia con los principios de protección de la salud pública, lucha contra la adicción y las recomendaciones de la NERV, el aumento gradual del impuesto especial sobre el tabaco y las labores del tabaco con calefacción continuará más allá de 2023, cuando finalice el calendario trienal establecido de incrementos de los tipos.
A partir del 1 de febrero de 2024, los tipos del impuesto especial sobre los cigarrillos, el tabaco para fumar, los puros y los cigarritos aumentarán en +10 %. En el periodo 2025-2027, los tipos del impuesto especial sobre estos productos seguirán aumentando a un ritmo de +5 % al año. En el mismo período 2024-2027, el tipo impositivo sobre el tabaco calentado aumentará periódicamente en +15 %. A partir del 1 de abril de 2024 se introducirá un nuevo impuesto especial sobre los cigarrillos electrónicos, con un tipo de 2,5 CZK/ml en 2024, que aumentará a 10 CZK/ml en 2027, y sobre los sobres de nicotina, con un tipo de 0,4 CZK/g en 2024, que aumentará a 1,7 CZK/g en 2027.
El aumento más rápido de los tipos para el tabaco calentado sigue la evolución de los países vecinos y la recomendación de los expertos de gravar el tabaco calentado más estrechamente a los cigarrillos. Actualmente, la carga fiscal sobre la recarga de tabaco calentado es de aproximadamente 22 % de impuesto por cigarrillo, y en 2027 se espera que esta proporción sea de 29 %. El mecanismo del nuevo impuesto especial sobre los sobres de nicotina y las recargas de cigarrillos electrónicos se basa en una versión de trabajo de la modificación de la Directiva europea sobre el tabaco, que introducirá la fiscalidad de estos productos y armonizará las normas en toda la UE. Se propone ajustar la fiscalidad del tabaco para narguile, de modo que una parte sustancial de las compras para consumo en la República Checa no se realicen en el extranjero (debido exclusivamente a la elevada fiscalidad).
Por lo que respecta a la fiscalidad de los productos del tabaco tradicionales en los países vecinos, concretamente los cigarrillos, el tipo mínimo más elevado del impuesto especial corresponde a Alemania (177 euros/1 000 unidades), seguida de Austria (158 euros), la República Checa (144 euros), Eslovaquia (132 euros) y, por último, Polonia (107 euros). Polonia está aplicando un plan plurianual para aumentar los tipos de todos los productos del tabaco en 10 % al año entre 2023 y 2026. Todos los países vecinos, excepto Austria, han acordado aumentos moderados en el último año.
Aumento del impuesto sobre el alcohol
El tipo del impuesto especial sobre el alcohol se incrementará durante un periodo de tres años en 10 % en 2024 y 2025 y, a continuación, en 5 % en 2026.
En consonancia con los principios de protección de la salud pública, lucha contra la adicción y las recomendaciones de la NERV, se establecerá un calendario trienal de aumentos de los tipos del impuesto especial sobre el alcohol a partir del 1 de enero de 2024. El calendario trienal de incrementos de los tipos proporcionará un plan transparente y no se verá afectado por el ciclo electoral, ya que se solapa con el actual mandato de este Gobierno. En virtud de una exención permanente negociada en la UE, el tipo medio seguirá aplicándose a los productos procedentes de la destilación del productor para su propio consumo.
En comparación con los países vecinos, la República Checa tiene actualmente una fiscalidad sobre el alcohol inferior a la de Polonia y Eslovaquia,
y se sitúa, por tanto, al mismo nivel que Alemania.
A partir del segundo mes después del mes de publicación de la nueva Ley sobre el Seguro de Responsabilidad Civil de los Automóviles en la Recopilación de Leyes (por ejemplo, si la Ley se publica en la Recopilación de Leyes en enero, los cambios entrarán en vigor a partir del 1 de marzo):
Ampliación del seguro obligatorio de responsabilidad civil a los monovolúmenes
La nueva ley sobre el seguro de responsabilidad civil amplía la gama de vehículos sujetos al seguro de responsabilidad civil. Se incluirán todos los vehículos con una velocidad máxima por construcción superior a 25 km/h, o superior a 14 km/h si su peso operativo es superior a 25 kg, así como los remolques. La ley también estipula que los vehículos de motor son aquellos en los que el motor es la principal fuente de movimiento. Esto incluirá, por ejemplo, los patinetes eléctricos o los Segway. La bicicleta eléctrica no será un vehículo, ni siquiera con arreglo a la directiva europea que esta ley transpone, porque la fuente primaria de energía en este caso es el pedaleo y no sólo el motor del remolque. También se hará una excepción con los tractores de jardín, por ejemplo, que se utilizan exclusivamente en terrenos privados no accesibles al público. En el momento en que salen de él a la carretera, se convierten en un vehículo y deben estar asegurados.
La definición de explotación de un vehículo se redefine para significar cualquier uso de un vehículo que corresponda a su función normal como medio de transporte, independientemente de las características del vehículo y del terreno en el que se utilice y de si está parado o en movimiento. La propuesta también amplía las exenciones de la obligación de suscribir un seguro de responsabilidad civil, incluido el seguro de responsabilidad civil alternativo para carreras o competiciones automovilísticas.
La obligación de garantizar que el vehículo está asegurado se transfiere ahora del propietario del vehículo a su operador real. La obligación de garantizar que el vehículo está asegurado se aplicará siempre al operador y no al conductor que, por ejemplo, toma prestado temporalmente el vehículo. Esto también se aplicará en el caso del uso a corto plazo de scooters compartidos.
El fin de la tarjeta verde de papel
Con un aplazamiento de seis meses de la fecha de entrada en vigor, se suprimirán las cartas verdes para acreditar el seguro de responsabilidad civil al conducir un vehículo en la República Checa y se sustituirán por el registro del seguro en línea. No obstante, la carta verde podrá seguir siendo necesaria para viajar al extranjero. También se simplificarán las operaciones de registro de cambios en el registro de vehículos de carretera. También se aumentarán los límites mínimos de las prestaciones del seguro, de los 35 millones actuales. CZK a 50 millones CZK. CZK.
No se amplía la gama de vehículos con matrícula obligatoria. Los vehículos que ahora estarán sujetos a la obligación de seguro no estarán inscritos en el registro de vehículos de carretera, lo que requerirá un enfoque diferente para el control y la aplicación de la obligación de seguro de responsabilidad civil, utilizando datos de identificación diferentes, como el número de serie del vehículo. Los scooters eléctricos tampoco disponen de velocímetro de serie, por lo que se utilizarán los parámetros técnicos establecidos por el fabricante del vehículo (velocidad de diseño, peso) para determinar la obligación de disponer de un seguro de responsabilidad civil.
Cambios con efecto a partir del 1 de marzo de 2024:
Aumento del precio de la viñeta y su valorización periódica
A partir del 1 de marzo de 2024, el precio de la viñeta aumentará en 800 CZK, pasando de 1.500 CZK a 2.300 CZK anuales. Se introducirá un nuevo sistema de indexación periódica que reflejará especialmente la inflación. El precio actual de la viñeta está en vigor desde 2012 y su valor real ha disminuido como consecuencia de la evolución del nivel de precios. Dado que las tarifas de las viñetas se fijan en un importe fijo y que el valor de las viñetas ha ido disminuyendo en términos reales a lo largo del tiempo debido al aumento del nivel de precios, es necesario valorizar el precio de las viñetas periódicamente. El aumento del precio de la viñeta se producirá mediante una valorización acumulativa, que permitirá que el precio de la viñeta aumente en diez coronas enteras cada vez.
Cambios con efecto a partir del 1 de julio de 2024:
Cambios en la contribución estatal al tercer pilar de las pensiones
A partir del 1 de julio de 2024 entrarán en vigor las novedades relativas al Ahorro Previsional Complementario y al Seguro de Pensión Complementaria, que van asociadas a un cambio en la cuantía de las cotizaciones estatales. El objetivo principal es motivar a los ciudadanos a realizar depósitos mensuales más elevados que, junto con la contribución estatal, ayudarán a los afiliados a garantizar una reserva financiera suficiente para la vejez.
De este modo, a partir del 1 de julio de 2024, la cotización mínima del afiliado a partir de la cual se prevé la cotización estatal aumentará, al igual que la cotización máxima del afiliado a partir de la cual se prevé la cotización estatal máxima. Entre 500 CZK y 1.700 CZK, la cotización estatal ascenderá ahora siempre a 20 % de la cotización del afiliado.
Los cambios en el nivel de las contribuciones se resumen en el siguiente cuadro:
| Contribución del participante | Subsidio estatal hoy | Contribución estatal de nuevo |
|---|---|---|
| 100 CZK | 0 Kč | 0 Kč |
| 200 CZK | 0 Kč | 0 Kč |
| 300 CZK | 90 Kč | 0 Kč |
| 400 CZK | 110 CZK | 0 Kč |
| 500 CZK | 130 CZK | 100 CZK |
| 600 CZK | 150 CZK | 120 CZK |
| 700 CZK | 170 CZK | 140 CZK |
| 800 CZK | 190 Kč | 160 CZK |
| 900 CZK | 210 CZK | 180 CZK |
| 1 000 CZK | 230 CZK | 200 CZK |
| 1 100 CZK | 230 CZK + impuestos | 220 CZK |
| 1 200 CZK | 230 CZK + impuestos | 240 Kč |
| 1 300 CZK | 230 CZK + impuestos | 260 CZK |
| 1 400 CZK | 230 CZK + impuestos | 280 CZK |
| 1 500 CZK | 230 CZK + impuestos | 300 CZK |
| 1 600 CZK | 230 CZK + impuestos | 320 CZK |
| 1 700 CZK y más | 230 CZK + impuestos | 340 CZK + impuestos |
Un afiliado que desea ajustar el importe de su cotización a raíz de los cambios en las cotizaciones estatales, deben hacerlo a partir del depósito de julio. Hay que comunicar el cambio a la compañía de pensiones, no basta con empezar a enviar más dinero.
A partir del 1 de julio de 2024, también finaliza el pago de la cotización estatal a los afiliados a los que se haya concedido una pensión de vejez, incluso si la pensión está pendiente de pago. La finalidad del Pilar III es el aplazamiento a largo plazo del consumo y la creación de ahorros para la jubilación, lo que está motivado por el apoyo estatal. Pierde su sentido y eficacia cuando un partícipe en edad de jubilación utiliza el Pilar III como un producto de ahorro a corto plazo de facto con apoyo estatal. El afiliado que aún no haya alcanzado el periodo de ahorro exigido para retirar fondos en forma de capital o pensión (5 años como mínimo) o de retirada (2 años como mínimo y reembolso de la ayuda estatal) puede reducir su cotización mensual a un importe mínimo (100 CZK) y cumplir el periodo exigido con esta cotización mínima.
Los beneficiarios de pensiones de jubilación con ingresos imponibles seguirán beneficiándose de la ventaja fiscal de ahorrar para la vejez. En el caso de las cotizaciones en el tercer pilar de pensiones, podrán deducir la totalidad de sus cotizaciones de la base imponible, a diferencia de los afiliados que aún no estén jubilados, y solo podrán beneficiarse de la ventaja fiscal para las cotizaciones que superen el importe asociado al pago de la cotización estatal (actualmente, la ventaja fiscal está asociada a las cotizaciones superiores a 1.000 CZK al mes, pero el 1 de julio de 2024 este límite aumentará a 1.700 CZK al mes).
Desgravaciones fiscales para los acuerdos de rendimiento del trabajo
Existen dos nuevos umbrales para la afiliación al seguro de un trabajador por cuenta ajena con un contrato de trabajo temporal (y, por tanto, los umbrales para el pago de las cotizaciones a la Seguridad Social):
- el primer límite se fijará para un ETC unipersonal en 25 % del salario medio, y
- el segundo límite (superior) se fijará para el supuesto de participación en el seguro en caso de pluriactividad simultánea con múltiples empleadores, a razón de 40 % del salario medio.
Si el trabajador supera uno u otro límite, también deberá pagar la prima del seguro. Para controlar la medida, se introducirá un registro de todos los acuerdos de libre comercio y de los ingresos derivados de estos acuerdos.
Se trata de una solución a la desfavorable situación actual, en la que los acuerdos para la realización de un trabajo en lugar de un empleo ocasional son la única y frecuente fuente de ingresos de algunos asalariados. Como consecuencia de ello, las personas afectadas no están aseguradas para las pensiones, es decir, o bien no tienen derecho en absoluto a una pensión de vejez, o bien sólo tienen derecho a una pensión muy reducida al término de su capacidad laboral, lo que se refleja en la detracción de las prestaciones estatales de asistencia social.
La razón de esta situación es principalmente la excepción en el ámbito de las primas de los seguros sociales y de enfermedad, en el que no se pagan primas de seguro por un DPP de hasta 10 000 CZK con un solo empleador. Sin embargo, en la actualidad es posible estar empleado por varios empleadores al mismo tiempo de esta manera, lo que conlleva la acumulación de convenios y que un trabajador de este tipo no pague cotizaciones de seguro incluso sobre unos ingresos mensuales relativamente elevados.
Cambios con efecto a partir del 1 de septiembre de 2024:
Cambio de normas para la amortización anticipada de hipotecas
La modificación de la Ley de crédito al consumo aclara las normas a partir del 1 de septiembre de 2024 para amortización anticipada de la hipoteca durante el periodo de fijación del tipo de interés. El objetivo de la enmienda es establecer condiciones equilibradas que sean justas para todos los consumidores. Por ello, la propuesta aprobada distingue de forma coherente si el consumidor tiene una razón legítima para devolver la hipoteca (si se encuentra en una situación vital difícil) o está motivado únicamente por una optimización financiera (cambiar a otro banco a un tipo de interés más bajo).
La propuesta establece claramente qué compensación puede reclamar el banco por la amortización anticipada de la hipoteca durante el periodo de fijación. En tal caso, el banco tiene derecho a una compensación limitada por gastos administrativos y parte de los intereses perdidos (diferencia de intereses). Esta diferencia es la suma de los intereses que el banco perderá por la amortización anticipada del contrato hasta el final del periodo de fijación, menos los intereses que el banco habría ganado por un nuevo préstamo similar. Esta disposición es similar a la que aplican otros Estados miembros de la UE (por ejemplo, Alemania, España, Países Bajos, Suecia, Finlandia, Dinamarca e Irlanda). La enmienda aumenta el importe del límite de compensación en función del número de años que queden hasta el final del periodo de fijación (un máximo de 0,25 % del importe del pago anticipado por cada año que quede hasta el final del periodo de fijación) y, al mismo tiempo, reduce el límite total de compensación a un máximo de 1 % del importe del pago anticipado.
No obstante, el consumidor sigue teniendo derecho al reembolso anticipado gratuito en situaciones vitales difíciles. El consumidor tiene ya hoy la posibilidad de amortizar anticipadamente la hipoteca sin comisiones en los siguientes casos:
- como parte de una prestación de seguro destinada a garantizar el reembolso del préstamo,
- después de que expire la fijación del tipo de interés,
- en el plazo de 3 meses desde que el banco comunique el nuevo tipo de interés,
- en caso de fallecimiento, enfermedad de larga duración o invalidez del cliente o de su cónyuge.
La nueva opción de reembolso anticipado sin comisión también se aplicará en los siguientes casos:
- división de los bienes matrimoniales (es decir, divorcio del cliente),
- vender la propiedad 2 años (o más) después de comprarla.
El consumidor seguirá teniendo derecho a una amortización anticipada gratuita de hasta una cuarta parte del importe original de la hipoteca cada año en el aniversario del contrato.
Las nuevas normas se aplicarán a los nuevos acuerdos de préstamo (es decir, los acuerdos celebrados después del 1 de septiembre de 2024), mientras que para los que estén en curso se aplicarán únicamente a los reembolsos anticipados que se produzcan durante el periodo de fijación celebrado después de la fecha de entrada en vigor de esta parte de la modificación (es decir, después del 1 de septiembre de 2024).
La modificación de la Ley de Crédito al Consumo también incluye adiciones y aclaraciones a la normativa vigente sobre la evaluación de la solvencia de un solicitante de crédito. Ahora se aclara que los modelos automatizados también pueden ser utilizados por un proveedor de crédito bancario o no bancario para verificar la información sobre los gastos de un consumidor. Además, se aclara el alcance de los datos sobre los que el proveedor debe evaluar la solvencia del consumidor.
Cambios efectivos a partir del 1 de enero de 2025 con aplicación en la normativa municipal en 2024:
Regulación integral de la determinación de los coeficientes locales del impuesto sobre bienes inmuebles
A partir de ahora, los ayuntamientos podrán fijar el coeficiente local mediante una ordenanza vinculante de carácter general para todo el municipio, para un distrito urbano, para una zona catastral o para un grupo individual de bienes inmuebles (por ejemplo, todos los garajes o todos los edificios utilizados para negocios). Si está debidamente justificado, ahora también será posible fijar el coeficiente local para bienes inmuebles individuales mediante una medida general.
La gama de coeficientes locales será ahora de 0,5-5. En el caso de las tierras agrícolas para las que aún no ha sido posible introducir un coeficiente local y de otras zonas no utilizables, podrá introducirse un coeficiente local de 0,5-1,5.
Estos cambios se reflejarán en la introducción y los cambios de los coeficientes locales efectivos a partir del 1 de enero de 2025, que deberán introducirse mediante un decreto vinculante de carácter general antes del 1 de octubre de 2024 y, en el caso de una medida de carácter general, antes del 30 de junio de 2024.
Al mismo tiempo, se dará a los municipios la oportunidad de corregir la ordenanza general vinculante emitida erróneamente antes del 17 de diciembre del año anterior.
Las fechas de entrada en vigor de los cambios en el ahorro para la jubilación y los pagos anticipados de hipotecas se basan en el supuesto de que proyecto de ley por el que se modifican las leyes relativas al desarrollo del mercado financiero, se promulgará en la Colección de Leyes a finales de 2023.
mfcr.cz/gnews.cz-GeH
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