Para 2025, el Ministerio de Hacienda ha preparado una serie de cambios que afectarán positivamente a la vida cotidiana de los ciudadanos y las empresas de la República Checa. Entre las novedades se encuentran, por ejemplo, la posibilidad de que los empleados cobren mayores prestaciones sanitarias libres de impuestos, la simplificación de la desgravación por compra de coche para personas con desventajas de salud, la protección de los inversores y propietarios de criptodivisas o la exención fiscal en la venta de criptodivisas, valores y acciones de empresas.
Cambios con efecto a partir del 1 de enero de 2025:
Aumento de la desgravación por la compra de un vehículo de motor para personas con discapacidad en lugar de la devolución del IVA
A partir del 1 de enero de 2025, se suprimirá la devolución del IVA en la compra de un vehículo de motor para personas con discapacidad y se sustituirá por un aumento de la desgravación por compra de vehículos de motor en 85 mil CZK. Esta es la cantidad media que se ha pagado en concepto de IVA. De este modo se eliminará la doble vía de la ayuda a las personas con discapacidad, que recibirán el importe íntegro para la compra de un vehículo de motor directamente de la Oficina de Trabajo y ya no tendrán que solicitar la devolución del IVA a la Agencia Tributaria. La supresión de la devolución del IVA también da cumplimiento a un punto de la declaración programática del Gobierno en el capítulo Finanzas Sanas.
Reducción del IVA en pulsioxímetros y tensiómetros
A partir del 1 de enero, se aplicará un tipo de IVA reducido de 12 % a los pulsioxímetros y tensiómetros. El cambio se debe a la clarificación del código de nomenclatura aduanera de los productos sanitarios a raíz de las medidas del paquete de recuperación, en vigor a partir de 2024.
Aumento del límite de las prestaciones sanitarias de los trabajadores
El límite de exención del impuesto sobre la renta para las prestaciones sanitarias de los empleados (por ejemplo, los subsidios de rehabilitación en un centro sanitario) aumentará a partir del 1 de enero de 2025. Este límite corresponderá ahora al salario medio determinado según la ley que regula las cotizaciones a la Seguridad Social para un año determinado, lo que significa que los empleados podrán cobrar prestaciones más elevadas sin carga fiscal.
Periodo de acumulación del ahorro al cambiar de proveedor de un producto de inversión a largo plazo con ventajas fiscales (ILP)
A partir del 1 de enero de 2025, cambiarán las condiciones en las que se agregarán los periodos de ahorro a efectos de evaluar si debe recuperarse la ayuda fiscal cuando se produzca un cambio de proveedor de DIP. Si un cliente transfiere todos los ahorros de un DIP con apoyo fiscal con un proveedor a otro proveedor, el período de ahorro del DIP rescindido contará para el requisito del período de 120 meses naturales del DIP de nueva creación dentro del cual el contribuyente no puede retirar fondos del DIP. Si lo hiciera, tendría que devolver la ayuda fiscal.
Ajuste de las acciones de los empleados
A partir del 1 de enero de 2025, el régimen actual de las acciones para los empleados (es decir, el aplazamiento de la tributación) sólo se aplicará con carácter voluntario. Será posible optar por gravar el beneficio de las participaciones de los trabajadores inmediatamente (como antes de 2023) o en las condiciones enumeradas en el artículo 6(14) de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Cambios en las retenciones a cuenta sobre los acuerdos de rendimiento del trabajo (ATR)
A partir del 1 de enero de 2025, los ingresos mensuales de un trabajador por cuenta ajena procedentes de un ETC no estarán sujetos a las cotizaciones a la Seguridad Social y al seguro de enfermedad, salvo si alcanzan la cuantía que da derecho al seguro de enfermedad para un empleador. El mismo límite se aplicará también a la posibilidad de gravar los ingresos procedentes de un ETC mediante retención a cuenta, con sujeción a otras condiciones establecidas en la Ley del Impuesto sobre la Renta. Si un trabajador por cuenta ajena gana menos de este límite en un DPP, no se le deducirán los seguros de enfermedad y sociales de sus ingresos y éstos podrán ser simplemente gravados mediante retención a cuenta al tipo impositivo especial.
Etiquetado de precios específicos de productos alimenticios y no alimenticios envasados
A partir del 1 de enero de 2025, todos los productos alimenticios y no alimenticios envasados se etiquetarán con un precio específico, además del precio de venta.*, ofreciendo al consumidor una comparación de precios fácil y fiable. Los productos no envasados que se pesen o midan en presencia del comprador, ya sea en un autoservicio o en una venta atendida, se marcarán únicamente con el precio específico. Se publicará una lista específica de los artículos no alimentarios envasados en el decreto del Ministerio de Hacienda.
* Un precio unitario es un precio relacionado con una unidad de medida específica (por ejemplo, kilogramo, litro, metro, pieza) y se utiliza para facilitar la comparación de precios entre distintos productos o servicios que pueden envasarse u ofrecerse en diferentes cantidades.
Cambios en el FKSP
A partir del año que viene se suprimirá la condición para recurrir al FCSP, según la cual al menos la mitad de la asignación básica del fondo se destina obligatoriamente a apoyar productos de previsión para la vejez de los trabajadores exentos del impuesto sobre la renta de las personas físicas. De este modo, la totalidad de la asignación básica podrá utilizarse para cualquier necesidad cultural o social. El importe de la asignación básica no se modifica y se mantiene en 1 % del importe de los costes imputados a los sueldos/salarios, sus indemnizaciones y las retribuciones de guardia. (La propuesta de modificación del FCSP sigue pendiente en el Senado - véase Enmienda de la Comisión de Presupuestos a ST 700Por lo tanto, es posible que los cambios no entren en vigor a partir del 1 de enero de 2025).
Prórroga de la desgravación fiscal por donaciones a Ucrania hasta 2027
Hasta 2027, se mantiene el aumento de la deducción por donaciones en apoyo de Ucrania hasta 30 % de la base imponible del impuesto sobre la renta. Al mismo tiempo, las donaciones financieras a los organizadores de recaudaciones de fondos con fines de beneficio público, por ejemplo, las donaciones en relación con las inundaciones de septiembre, siguen siendo legalmente deducibles de la base imponible si se cumplen las condiciones legales, también hasta un máximo de 30 % de la base imponible. ST 727. El MdF espera que su adopción sea válida para el período impositivo de 2024)
Proteger a los inversores en criptoactivos y establecer normas para su negociación
El comercio de criptoactivos estará sujeto a una amplia regulación basada en el reglamento europeo MiCA a partir del 30 de diciembre de 2024. Los principales efectos de la normativa serán visibles en 2025 y se aplicarán plenamente a partir de mediados de 2026. Solo las entidades supervisadas por el Banco Nacional Checo podrán prestar servicios relacionados con criptoactivos u ofrecer criptoactivos al público. Esto supondrá una mejora de la calidad de los servicios prestados, pero sobre todo una mayor protección de los inversores. Las normas para la prestación de servicios relacionados con las criptoactivos se aproximarán así a los servicios de inversión tradicionales. Habrá condiciones para una prueba temporal y de valor para la exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas. La prueba temporal garantizará que si las criptodivisas se mantienen durante más de tres años, su venta no estará sujeta a impuestos. La prueba de valor, a su vez, garantizará que las transacciones de hasta 100.000 coronas checas al año no tengan que declararse en la declaración de la renta, de forma similar a los valores. ST 692 a ST 694)
Aumento de los impuestos sobre los productos del tabaco, el tabaco caliente y los productos alternativos en consonancia con los principios de salud pública
En consonancia con los principios de protección de la salud pública, la lucha contra la adicción y las recomendaciones de la NERV, prosigue el aumento gradual del impuesto especial sobre los productos del tabaco, los productos del tabaco calentado y los denominados productos relacionados con el tabaco.
A partir del 1 de enero de 2025, los tipos del impuesto especial sobre los cigarrillos, el tabaco para fumar, los puros y los cigarritos aumentarán 5 %. Los tipos del impuesto especial sobre estos productos aumentarán al mismo ritmo en 2026 y 2027. Los tipos del impuesto especial sobre el tabaco calentado también aumentarán entre 2025 y 2027 a un ritmo de 15 % al año. El aumento más rápido de los tipos del tabaco calentado obedece a la evolución de la situación en los países vecinos y a la recomendación de los expertos de aproximar la fiscalidad del tabaco calentado a la de los cigarrillos.
El aumento de los tipos del impuesto especial también se aplicará a los nuevos productos del tabaco alternativos gravados. El tipo del impuesto especial sobre las recargas de cigarrillos electrónicos será de 5 CZK/ml en 2025, y de 0,8 CZK/g para los sobres de nicotina. El aumento de los tipos deberá tenerse en cuenta en los dos años siguientes. En el caso de las recargas para cigarrillos electrónicos, el tipo del impuesto especial alcanzará 10 CZK/ml en 2027, mientras que para los sobres de nicotina será de 1,7 CZK/g. La fiscalidad de los nuevos productos alternativos sigue la tendencia europea de aplicar impuestos especiales a todos los productos que funcionan no sólo a base de tabaco, sino también de nicotina y posiblemente de otras sustancias. No obstante, el nivel de imposición fijado para estos productos innovadores es significativamente inferior al de los productos del tabaco tradicionales, debido principalmente a su declarado menor nivel de nocividad para la salud humana.
En cuanto a la fiscalidad de las labores del tabaco tradicionales en los países vecinos, concretamente los cigarrillos, el tipo mínimo de impuesto especial más elevado corresponde a Alemania (177 euros/1 000 unidades), seguida de Austria y la República Checa (173 euros), Eslovaquia (148 euros) y, por último, Polonia (123 euros). Todos los países vecinos están aumentando gradualmente sus tipos de impuesto especial. En el caso de Polonia, se ha acordado un aumento de los tipos del impuesto especial de 10 % tanto para 2025 como para 2026.
Aumento del impuesto sobre el alcohol conforme a los principios de salud pública
Tras el paquete de medidas de recuperación, el tipo del impuesto especial sobre el alcohol sigue aumentando. Aumentará 10 % en 2025 y 5 % en 2026.
En consonancia con los principios de protección de la salud pública, lucha contra las adicciones y las recomendaciones de la NERV, se ha fijado un calendario trienal de aumentos de los tipos del impuesto especial sobre el alcohol a partir del 1 de enero de 2024. Este calendario proporciona un plan transparente y no se verá afectado por el ciclo electoral por su solapamiento con el actual mandato de este Gobierno. Sobre la base de una exención permanente negociada en la UE, el tipo medio seguirá aplicándose a los productos procedentes de la destilación del productor para su propio consumo.
A título comparativo, el impuesto especial sobre el alcohol en 2024 es de 71 CZK por medio litro de aguardiente 40%, mientras que en 2025 este tipo aumentará a 78,2 CZK, es decir, en 7,2 CZK.
Supresión del registro de impuestos especiales y simplificación de los procedimientos de autorización
Debido a la redundancia, el procedimiento de registro de impuestos especiales se suprimirá a partir de 2025 y solo quedará el procedimiento de permisos, a partir del cual el administrador fiscal obtendrá automáticamente la mayoría de los datos que se obtienen actualmente, por ejemplo, los datos sobre la situación de exención de deudas. Esto reducirá significativamente la carga administrativa de las entidades asociada a la expedición y modificación de permisos.
Reducción de la forma de garantía fiscal de una garantía financiera a una garantía bancaria
A partir de 2025, una de las formas de garantía fiscal, la garantía financiera, se reducirá a una garantía bancaria. El cambio se hace para evitar la evasión fiscal y el posible abuso de la garantía financiera. Los contribuyentes podrán utilizar un periodo transitorio de 12 meses para cambiar la forma de garantía (tras el cambio, los impuestos especiales podrán garantizarse mediante efectivo, aval bancario o garantía de terceros).
Devolución del impuesto especial sobre el gasóleo ecológico
A partir de 2025, los agricultores podrán solicitar la devolución de parte del impuesto especial sobre el gasóleo verde, es decir, el gasóleo utilizado de forma demostrable para la producción agrícola o ganadera, dos veces al año en lugar de la solicitud única actual. El cambio se aplica a los operadores que soliciten una devolución de más de 50 000 CZK al año.
Tipo reducido del impuesto especial para las pequeñas fábricas de cerveza independientes
Las pequeñas fábricas de cerveza interdependientes desde el punto de vista económico y jurídico pueden, a partir de 2025 y en diversas condiciones (límite de producción, independencia de producción), beneficiarse legalmente de un tipo reducido del impuesto especial sobre la cerveza y ser consideradas pequeñas fábricas de cerveza independientes. Los volúmenes de producción de las pequeñas fábricas de cerveza independientes que estén legal o económicamente vinculadas o que produzcan cerveza bajo licencia en una relación recíproca se agregarán, en cuyo caso se aplicará un tipo reducido del impuesto especial sobre la cerveza basado en la suma de su producción anual.
Ajuste del periodo impositivo para los pequeños contribuyentes del sector eléctrico
A los contribuyentes de electricidad que tengan una base imponible inferior a 350 MWh al año (lo que corresponde a un importe fiscal de aproximadamente 10.000 CZK al año) se les ampliará el periodo impositivo de un mes natural a un semestre natural en 2025. El contribuyente en cuestión presentará dos declaraciones fiscales al año en lugar de las doce actuales, lo que reducirá considerablemente su carga administrativa.
Nueva condición para la negociación de valores y participaciones en una sociedad mercantil
A partir del 1 de enero de 2025, se introduce un límite para la exención fiscal de los ingresos procedentes de la venta de valores y acciones por un importe total de 40 millones de coronas checas. CZK 40 al año. Este límite se aplica a los ingresos para los que se ha cumplido la denominada prueba temporal, a saber, 3 años en el caso de los valores y 5 años en el caso de las acciones comerciales. Si la venta del valor/acción comercial tiene lugar en 2024 pero el efectivo no se abona al beneficiario hasta 2025, esta renta entra dentro del límite recién introducido de 40 millones de CZK. CZK.
Modificación del sujeto pasivo y de la base imponible del impuesto sobre bienes inmuebles forestales
A partir del 1 de enero de 2025, todo el terreno forestal en el que se encuentre un bosque protector o un bosque con fines especiales no quedará excluido de la sujeción al impuesto, sino sólo la parte en la que se encuentren estos bosques.
A partir del 1 de enero de 2025, se suprimirá el método alternativo de determinación de la base imponible basado en la regulación de los precios, quedando únicamente el cálculo actual en forma de producto de la superficie real del terreno en m2 (determinada a partir del 1 de enero del periodo impositivo) y el importe de 3,80 CZK.
Cambios en la exención de los terrenos del impuesto sobre bienes inmuebles
Los terrenos con elementos paisajísticos (por ejemplo, árboles, humedales o acequias) siguen estando exentos del impuesto sobre bienes inmuebles si están inscritos en el registro de elementos ecológicamente significativos, el denominado LPIS. A partir del 1 de enero de 2025, la exención se amplía a otros elementos del paisaje, como huertos paisajísticos, terrazas, árboles solitarios o rocallas. a partir del 1 de enero de 2025, todos los elementos ecológicamente significativos inscritos en el SIP estarán exentos del impuesto. Al mismo tiempo, se suprime la exención para "otras zonas" fuera de la zona edificada, en las que se encuentran elementos paisajísticos y otras formaciones seleccionadas no registradas en el SIP, y la gran mayoría de los terrenos en los que se encuentran estas formaciones naturales se gravan a un tipo sensiblemente inferior (0,08 CZK por m²). Los ayuntamientos pueden reducir aún más este impuesto hasta la mitad fijando un coeficiente local o eximir totalmente estas parcelas mediante un decreto de obligado cumplimiento general.
Los terrenos forestales destinados a la distribución de electricidad y gas también siguen estando exentos, mientras que a partir de 2025 se definen con mayor precisión como bosques económicos en la medida necesaria para dicha distribución.
Cambios en los coeficientes locales de los municipios
A partir del 1 de enero de 2025, los municipios tendrán más poder para ajustar el coeficiente local en función de sus necesidades y especificidades locales. Se elimina la posibilidad de que el municipio reduzca el coeficiente en función de la población para aplicarlo a solares, edificios residenciales y otras unidades imponibles. Como novedad, los municipios podrán fijar el coeficiente local en un 0,5, manteniendo así la reducción fiscal para estos inmuebles.
Al mismo tiempo, se suprime el coeficiente de 1,5 para los edificios de recreo, los garajes y los bienes inmuebles de uso comercial. En su lugar, los ayuntamientos podrán fijar un coeficiente local para grupos específicos de bienes inmuebles, por ejemplo, para edificios recreativos o garajes. Los cambios los realizará automáticamente el administrador fiscal, por lo que los contribuyentes no tendrán que presentar una nueva declaración de la renta para 2025.
En el caso de los coeficientes basados en el número de habitantes a partir del 1 de enero de 2025, no será determinante el número de habitantes del municipio según el último censo, sino que se basará en los datos especificados en el Decreto de desarrollo de la Ley de determinación presupuestaria de los tributos, vigente el primer día del periodo impositivo.
Regulación integral de la determinación de los coeficientes locales del impuesto sobre bienes inmuebles
Hasta ahora, los municipios sólo podían fijar el coeficiente local mediante un decreto generalmente vinculante. A partir del 1 de enero de 2025, se especificarán las normas en virtud de las cuales los municipios podrán fijar el coeficiente local mediante una ordenanza generalmente vinculante para bienes inmuebles definidos espacial o genéricamente (por ejemplo, para distritos urbanos, zonas catastrales, todos los garajes o todos los edificios utilizados para negocios) y ahora también mediante una medida general de carácter general para bienes inmuebles individuales.
Para que estos cambios surtieran efecto en el ejercicio fiscal 2025, debían aplicarse mediante un decreto vinculante en vigor antes del 1 de octubre de 2024, o el 30 de junio de 2024 en el caso de una medida de carácter general.
Régimen transfronterizo para las pequeñas empresas
De acuerdo con la normativa de la UE, a partir de 2025, las pequeñas empresas con domicilio social en otro Estado miembro de la UE, que no superen un volumen de negocios nacional de 2 millones de CZK en un año natural, tendrán que pagar un impuesto sobre su volumen de negocios. CZK y un volumen de negocios en la UE de 100.000 EUR pueden beneficiarse de la exención en virtud del denominado régimen de pequeñas empresas como no contribuyentes nacionales. Esto significa que no se convierten en contribuyentes en la República Checa. Lo mismo se aplicará a las pequeñas empresas checas (independientemente de que sean o no contribuyentes en la República Checa) que deseen acogerse a esta exención en otros Estados miembros de la UE.
También hay un cambio en el cálculo del volumen de negocios de las empresas. Actualmente, el volumen de negocios se calcula sobre un periodo de 12 meses naturales consecutivos. Ahora se calculará sobre la base del año natural, lo que también está relacionado con la nueva fijación del establecimiento del contribuyente. Las pequeñas empresas que superen un volumen de negocios de 2 millones de CZK durante el año estarán sujetas al nuevo régimen fiscal. Se convertirán en sujetos pasivos del IVA únicamente a partir del 1 de enero del año natural siguiente. No obstante, si el volumen de negocios supera los 2.536.500 CZK a finales de año, pasarán a ser sujetos pasivos del IVA al día siguiente.
Aumento del umbral de volumen de negocios para la utilización del período impositivo trimestral
A partir del 1 de enero de 2025, los sujetos pasivos del IVA podrán presentar la declaración correspondiente al período impositivo de un trimestre natural si el importe del volumen de negocios del año natural anterior no superó los 15 millones de CZK. CZK (actualmente solo es de 10 millones CZK).
Adaptación del plazo de rectificación de la base imponible
Además de otros cambios en el marco de la rectificación de la base imponible, a partir del 1 de enero de 2025, el plazo para rectificar la base imponible se ajustará a 7 años naturales a partir del año en que nació la obligación de declarar el impuesto sobre la transacción original. Actualmente, este plazo era sólo de tres años; el cambio se realiza porque en muchos casos el plazo para reclamar puede ser superior a tres años.
Cambios con efecto a partir del 1 de julio de 2025:
Cambio del tipo del IVA en el sector de la construcción
A partir del 1 de julio de 2025, se aplicará el tipo normal del IVA a los trabajos de construcción o instalación en edificios de viviendas terminadas o de protección oficial, a menos que los edificios dejen de cumplir las condiciones para este tipo de edificios tras su reconversión. El objetivo es garantizar que la reconversión no tenga un tratamiento fiscal más favorable que la nueva construcción si el edificio resultante no puede acogerse al tipo reducido del IVA.
También se ha modificado la definición de edificio residencial para viviendas sociales: ahora se aplicará el tipo reducido del IVA si más de la mitad de la superficie útil del edificio residencial se destina a viviendas sociales. Esto ampliará la posibilidad de aplicar el tipo impositivo reducido a la construcción de edificios residenciales.
Cambios en la exención del IVA para las entregas de bienes inmuebles
A partir del 1 de julio de 2025, se simplificará o eximirá de impuestos la venta de bienes inmuebles. Sólo se gravará la primera venta de un bien inmueble después de su terminación o modificación sustancial. Las ventas posteriores dejarán de estar exentas sin deducción alguna. Se mantiene la posibilidad de gravar la venta de bienes inmuebles.
La forma más rápida de contratar un seguro
A partir del 1 de julio de 2025, la Ley de Distribución de Seguros y Reaseguros también se aplicará plenamente a los llamados seguros de flota. En este tipo de seguro, el cliente no firma su propio contrato de seguro con la compañía aseguradora, sino que se une a un seguro existente como persona asegurada adicional. Este modelo de seguro lo utilizan principalmente las empresas de leasing para el seguro de automóviles, los proveedores de créditos al consumo para el seguro de crédito, las agencias de viajes para el seguro de cancelación de viaje, los bancos para el seguro de tarjetas de crédito o los vendedores de mercancías para el seguro de garantía ampliada.
A partir de ahora, los clientes de seguros de flotas tendrán los mismos derechos y protección que cuando contratan su propia póliza de seguros, por ejemplo, recibirán un certificado de seguro. Las empresas que ofrezcan este tipo de seguros tendrán que obtener la autorización del Banco Nacional Checo como intermediarios de seguros.
Reducción de sucursales de la Administración de Aduanas de la República Checa y cambio de competencias
En el contexto del paquete de recuperación, el número de aduanas se reducirá de las 15 actuales a 6 a partir del 1 de julio de 2025. Esto creará una aduana con una carga comparable.
Al mismo tiempo, cambiarán las competencias de la Administración de Aduanas de la República Checa. Sus competencias básicas serán: aduanas, administración fiscal (especialmente impuestos especiales e impuestos sobre la energía), administración fraccionada (administración de pagos y recuperación de transacciones monetarias por cuenta de otras autoridades) y supervisión en el ámbito del juego. Los ámbitos de apoyo para el ejercicio de las competencias básicas serán las áreas de investigación (función policial) y las actividades de vigilancia, principalmente en relación con las mercancías.
AMF/ gnews - RoZ
FOTO - Por ŠJů, Wikimedia Commons, CC BY-SA 3.0, https://commons.wikimedia.org/w/index.php?curid=17388936
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