Le ministère des finances a préparé un certain nombre d'innovations pour 2024, et pas seulement en rapport avec le paquet de consolidation. Dès l'année prochaine, les citoyens pourront utiliser de nouveaux produits dans le cadre de l'épargne-pension, l'obligation d'imprimer une carte verte sera supprimée au cours de l'année et les entreprises pourront tenir leur comptabilité en devises étrangères.
Changements avec effet au 1er janvier 2024 :
Réduction du seuil 23 % advance de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de quatre fois à trois fois le salaire moyen
À partir du 1er janvier 2024, la limite de revenu à partir de laquelle le taux d'imposition 23% est payé commencera à 3 fois le salaire moyen au lieu de 4 fois le salaire moyen. Cette mesure élargit le groupe des contribuables à hauts revenus qui paient l'impôt sur le revenu 23%. Il s'agit d'une mesure de solidarité visant à faire en sorte que les contribuables à hauts revenus contribuent davantage à l'assainissement des finances publiques.
Actuellement, le salarié paie 23% d'impôt sur les revenus supérieurs à 161 296 CZK. Jusqu'à ce montant, il paie 15% d'impôt. Le nouveau montant sera d'environ 131 901 CZK.
Limitation de l'allègement fiscal pour le conjoint
À partir du 1er janvier 2024, le crédit d'impôt pour le deuxième conjoint d'un ménage commun sera limité de manière paramétrique et s'appliquera désormais exclusivement aux personnes qui s'occupent d'un enfant jusqu'à l'âge de 3 ans. La raison principale de cette restriction est que la structure actuelle de l'exonération décourage les contribuables d'entrer sur le marché du travail et de commencer une activité lucrative significative, car le droit à la réduction s'éteint lorsque le seuil de revenu est dépassé.
Suppression du crédit d'impôt pour les étudiants
La principale raison de la suppression du rabais fiscal pour les étudiants à partir du 1er janvier 2024 est sa faible efficacité par rapport aux étudiants classiques, pour lesquels le rabais fiscal standard par contribuable serait en principe suffisant, qui élimine totalement l'imposition sur les revenus de 205 600 CZK par an, ce qui correspond à des revenus mensuels moyens d'environ 17 100 CZK. Cela signifie que seuls les étudiants qui gagnent des montants plus élevés bénéficieront de la réduction supplémentaire pour les étudiants, tandis que les étudiants ayant de faibles ressources financières ne bénéficieront pas du tout de cette réduction. Dans le même temps, la suppression de la réduction pour les étudiants contribuera à réduire la situation indésirable dans laquelle les personnes n'utilisent le statut d'étudiant que de manière formelle (c'est-à-dire qu'elles sont inscrites à des études mais ne fréquentent pas d'établissement d'enseignement).
Suppression des frais de scolarité
La principale raison de la suppression de la réduction d'impôt pour le placement d'un enfant dans un établissement préscolaire à partir du 1er janvier 2024 est que l'avantage est généralement appliqué par les groupes à revenus moyens et élevés ayant une base fiscale suffisamment élevée, tandis que les groupes à faibles revenus, tels que les parents célibataires travaillant à temps partiel, n'utiliseront pas l'avantage après avoir appliqué d'autres réductions, généralement en raison de leur faible base fiscale. Au taux DPFO de 15 %, le montant du dégrèvement de base par contribuable, soit 30 840 CZK par an, correspond à une base imposable de 205 600 CZK. Pour ces contribuables à faibles revenus, l'allocation scolaire ne présente donc aucun avantage, car ils ne peuvent y prétendre en raison du faible taux d'imposition. Les frais de scolarité sont donc un bon exemple du fait que les instruments fiscaux ne sont pas toujours les moyens les plus appropriés pour mettre en œuvre la politique sociale. Il est envisagé d'augmenter en même temps la capacité d'accueil des établissements préscolaires.
Limitation de l'exonération des avantages en nature accordés aux salariés
À partir du 1er janvier 2024, tous les avantages non monétaires précédemment exonérés d'impôt fournis par l'employeur à l'employé seront exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour la période fiscale en question du côté de l'employé seulement jusqu'à la moitié du salaire moyen (actuellement 21 984 CZK par an), qui est calculé comme le produit de l'assiette générale de l'année civile précédant de 2 ans l'année civile pour laquelle le salaire moyen est déterminé et le coefficient de conversion pour l'ajustement de cette base d'évaluation. Les salariés continueront à pouvoir bénéficier, par exemple, d'une indemnité pour les voyages, les manifestations culturelles ou sportives, les livres imprimés, etc. En ce qui concerne la contribution de l'employeur aux repas du salarié, les conditions d'exonération de cette contribution sont unifiées, c'est-à-dire quelle que soit sa forme.
Modifications du PSFK
À compter du 1er janvier 2024, les crédits ou la dotation de base du Fonds pour les besoins culturels et sociaux (FBCS) seront réduits de moitié, c'est-à-dire qu'ils passeront de 2 % à 1 % des coûts imputés aux salaires/traitements. Il est également prévu qu'au moins la moitié de la dotation de base du Fonds sera obligatoirement affectée à la prise en charge des produits d'assurance vieillesse des salariés.
Actuellement, le volume des fonds pour le FKSP est fixé à 2 % du volume des fonds pour les salaires, ce qui pour 2023 s'élève à 5,2 milliards de CZK uniquement dans les unités organisationnelles réglementées de l'État et les organisations contributives. Les règles d'utilisation du FKSP ne seront plus régies par le décret sur le Fonds pour les besoins culturels et sociaux, qui sera abrogé.
Adaptation de la charge de la cotisation pour les travailleurs indépendants
Conformément aux recommandations du NERV et d'un certain nombre d'autres experts économiques, les cotisations des travailleurs indépendants seront augmentées à partir du 1er janvier 2024. Plus précisément, au cours des années 2024-2026, l'assiette minimale des cotisations d'assurance sociale des travailleurs indépendants passera de 25 % à 40 % du salaire moyen, soit une augmentation de 5 points de pourcentage par an, ce qui rapprochera l'assiette minimale du niveau du salaire minimum. Dans le même temps, les travailleurs indépendants paieront des cotisations d'assurance sur au moins 55 % au lieu de l'assiette actuelle de 50 %. Les deux groupes (salariés et indépendants) sont imposés de manière égale à un taux de 15 % pour la base d'imposition allant jusqu'à 36 fois le salaire moyen et de 23 % pour la partie de la base d'imposition dépassant 36 fois le salaire moyen. Pour les salariés, la base d'imposition est le salaire brut, tandis que pour les travailleurs indépendants, la base d'imposition est la différence entre les revenus et les dépenses.
| 2023 | 2024 | 2025 | 2026 | |
|---|---|---|---|---|
| Assiette minimale de cotisation | 25 % | 30 % | 35 % | 40 % |
| Base de calcul | 50 % | 55 % | 55 % | 55 % |
Augmentation de la taxe foncière
Les taux de l'impôt foncier augmenteront en moyenne de 80 % à partir du 1er janvier 2024, avec un impact positif sur la collecte de l'impôt foncier de 10 milliards de couronnes tchèques. Dans le cadre de l'augmentation des taux d'imposition, l'augmentation de l'impôt passe également de 2 CZK à 3,50 CZK par 1 m2 les locaux non résidentiels utilisés à des fins professionnelles. La nouvelle augmentation de la taxe sur les bâtiments et les unités s'appliquera également à toutes les pièces des bâtiments et des unités résidentielles (appartements) utilisées pour l'hébergement, qu'il s'agisse ou non d'espaces non résidentiels.
En outre, le montant minimum de l'impôt total pour une part de copropriété d'un bien immobilier sera porté à 90 CZK. Dans le même temps, le montant minimum de l'impôt que le contribuable est tenu de payer est porté à 50 CZK.
La charge fiscale sur le segment de l'immobilier en République tchèque est négligeable depuis longtemps, ce qui a été mis en évidence par l'abolition de l'impôt sur l'acquisition de biens immobiliers en 2020. La part des recettes de l'impôt sur l'immobilier en République tchèque dans le total des recettes fiscales pour 2020 s'élevait à 0,6 %, ce qui nous plaçait à la 24e place. Dans le même temps, elle représentait une part négligeable de 0,2 % du PIB, ce qui nous plaçait également au 24e rang des pays de l'UE (et au 36e rang des 37 pays de l'OCDE avec une valeur moyenne de 1,8 % du PIB).
Introduction d'un coefficient d'inflation
À partir du 1er janvier 2024, un coefficient d'inflation est introduit pour multiplier l'impôt foncier et l'impôt sur les bâtiments et les unités qui en résultent. Pour les terres agricoles, le coefficient d'inflation est toujours de 1, car l'inflation est déjà prise en compte lors de la détermination de la base d'imposition de ces terres. La modification du coefficient d'inflation sera annoncée par le ministère des finances dans un avis publié dans le recueil des lois et des traités internationaux avant le 30 juin de l'année civile précédant immédiatement l'année d'imposition. Le coefficient d'inflation peut être augmenté d'une année sur l'autre d'un maximum de 20 % (c'est-à-dire d'un cinquième). Si le coefficient d'inflation ne change pas, aucune annonce n'est faite cette année-là et le coefficient d'inflation reste le même pour l'année suivante.
Pour l'exercice fiscal 2024, le coefficient d'inflation est fixé à 1 et n'augmentera pas pour 2025 en raison du taux d'inflation.
Imposition des garages et des bâtiments de loisirs familiaux sur la base de l'inscription au registre foncier
À partir du 1er janvier 2024, les bâtiments des garages et des maisons utilisés pour les loisirs familiaux seront nouvellement liés à l'inscription au registre foncier. Sauf si le bien immobilier est utilisé à des fins commerciales, l'utilisation réelle du bâtiment ne sera pas pertinente et le bâtiment sera taxé en fonction de l'utilisation enregistrée dans le registre foncier. Un bâtiment inscrit au registre foncier autre qu'un bâtiment destiné aux loisirs familiaux ou un garage sera imposé comme un autre bâtiment imposable, même s'il a été précédemment imposé en fonction de son utilisation comme bâtiment destiné aux loisirs familiaux ou comme garage. Dans le cas où le bâtiment n'est pas du tout inscrit au registre foncier, l'utilisation effective du bâtiment reste déterminante.
Extension des cas dans lesquels l'utilisateur d'un bien immobilier sera le contribuable de ce bien immobilier
À partir du 1er janvier 2024, l'utilisateur d'un bien immobilier sera également un contribuable immobilier dans les cas où le propriétaire du bâtiment ou de l'unité imposable n'est pas connu ou si le bien immobilier est géré par l'Office foncier de l'État ou l'Office de représentation de l'État en matière de propriété.
Exclusion des plans d'eau de l'assiette de la taxe foncière
À partir du 1er janvier 2024, les plans d'eau seront totalement exclus du champ d'application de la taxe foncière. Par rapport à la situation actuelle, les étangs utilisés pour la pisciculture intensive et industrielle ne seront plus soumis à la taxe. En raison de ce changement, les contribuables concernés ne seront pas obligés de remplir une déclaration d'impôt.
Nouveau taux d'imposition des terrains inutilisables
Les terres de type "autre zone" avec le type d'utilisation du sol "terre stérile", "zone gorgée d'eau", "bordure", "colline" ou "verdure" seront incluses dans le groupe des "autres zones inutilisables" à partir du 1er janvier 2024, c'est-à-dire la période d'imposition de 2024, et le taux d'imposition de 0,08 CZK par mètre sera appliqué à ces terres.2. L'imposition de ces parcelles est donc réduite par rapport à la situation actuelle. La commune pourra exonérer totalement de la taxe ces terrains et les terrains à usage d'autres zones par un arrêté généralement contraignant. Le contribuable ne doit pas remplir de déclaration d'impôt en raison de cette modification.
Modification de l'exonération de la taxe foncière sur les terrains
A partir du 1er janvier 2024, l'exonération de la taxe foncière est nouvellement étendue aux cas de terrains grevés d'un droit de superficie en faveur de la commune sur le territoire de laquelle ils sont situés.
Parallèlement, l'exonération des terrains formant une unité fonctionnelle unique avec un bâtiment imposable ou une unité imposable qui dessert des personnes morales ou des installations définies d'intérêt public est étendue à d'autres personnes ou installations.
En revanche, l'exonération des terrains et des bâtiments utilisés pour la gestion des déchets, généralement des décharges, est supprimée.
Spécification de la base d'imposition pour les unités résidentielles
La surface de plancher de l'unité d'habitation sera déterminée en fonction des données enregistrées au registre foncier au 1er janvier 2024. Si la surface de plancher n'est pas enregistrée au registre foncier, elle sera basée sur la déclaration du propriétaire et, en l'absence de déclaration du propriétaire, sur l'état réel.
Restrictions à l'exonération des titres-restaurant
À l'heure actuelle, les titres-restaurant sont exonérés d'impôt sans limite, contrairement au montant forfaitaire des titres-restaurant du salarié, ce qui signifie que ces avantages en matière de repas peuvent s'élever à des centaines de couronnes par jour (ce que l'on appelle les titres-restaurant des cadres). Les conditions d'exonération des contributions de l'employeur aux repas des employés seront unifiées à partir du 1er janvier 2024, de sorte que les chèques-repas de l'employé seront également exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques jusqu'à la limite légale. Dans ce contexte, l'indemnité de repas sera également adaptée de manière à ce qu'elle puisse être utilisée de manière adéquate par les personnes travaillant en équipes plus longues.
Suppression des avantages pour les appartements de fonction et les maisons familiales
Actuellement, lorsqu'un employeur fournit à un employé un avantage en nature, l'excédent de la contrepartie payée à l'employeur sur ce qu'aurait été le coût normal sans l'avantage de l'employé est traité comme un revenu pour l'employé. Il s'agit du prix en vertu de la loi régissant l'évaluation des biens, ou du prix demandé par l'employeur à d'autres personnes pour cette contrepartie, sauf en ce qui concerne les unités qui ne comprennent pas d'espace non résidentiel autre qu'un garage, un sous-sol ou un local de stockage, les appartements et les maisons unifamiliales dans lesquelles le salarié a résidé pendant une période de deux ans précédant immédiatement l'achat, auquel cas aucun revenu ne revient au salarié en vertu de cette exception et il n'y a donc pas d'imposition. Cette exonération sera supprimée à partir du 1er janvier 2024.
L'exonération fiscale des logements, appartements et maisons unifamiliales des salariés existait en raison du transfert progressif du parc immobilier détenu par les grands employeurs avant 1989. Une disposition transitoire garantit que l'abrogation de l'exonération n'affectera pas les salariés qui résidaient dans les logements, appartements et maisons individuelles avant l'entrée en vigueur de la loi.
Possibilité de tenir la comptabilité dans la monnaie fonctionnelle
Les entreprises qui effectuent la plupart de leurs transactions en devises étrangères pourront tenir leur comptabilité dans une monnaie fonctionnelle (EUR, USD, GBP) à partir du 1er janvier 2024.
Réduction de la limite d'exemption pour les revenus des jeux de hasard
À partir du 1er janvier 2024, la limite d'exonération des revenus des jeux de hasard sera ramenée de 1 million de CZK actuellement à 50 000 CZK. CZK à 50 000 CZK. Cette limite s'appliquera selon que les gains sont soumis à une retenue à la source à un taux d'imposition spécial (retenue à la source) ou que les gains sont inclus dans l'assiette partielle de l'impôt.
Selon la législation en vigueur de la loi sur l'impôt sur le revenu, les gains provenant de loteries (par exemple Sportka) et de tombolas sont exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques si le montant des gains n'excède pas 1 000 000 CZK. Ainsi, si le prix de Sportka est de 999 999 CZK, il est exonéré de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les gains provenant de loteries et de tombolas, à moins qu'ils ne soient exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, constituent une base d'imposition distincte soumise à un taux d'imposition spécial (retenue à la source), qui doit être retenue et payée par le contribuable, c'est-à-dire dans ce cas l'organisateur de la loterie ou de la tombola. La retenue à la source sur les revenus sous forme de gains de loterie et de tombola est généralement de 15 %.
Pour les autres types de jeux de hasard (jeux de cotes et de totalisation, jeux techniques, jeux en direct, tournois en direct et à petite échelle et autres jeux de hasard), le régime fiscal est différent. Pour ces jeux de hasard, qui constituent un seul type de revenu, les gains sont exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques si la différence entre le total des gains relevant de ce type de revenu et le total des dépôts de jeu relevant de ce type de revenu pour l'année fiscale n'excède pas 1 000 000 CZK. Si les gains provenant de ces autres types de jeux ne sont pas exonérés, ils sont inclus dans l'assiette générale de l'impôt, seule la mise étant considérée comme une dépense.
La suppression complète de cette exemption ne serait plus productive, car elle imposerait une charge administrative supplémentaire importante, chaque joueur devant remplir une déclaration d'impôt et documenter non seulement ses revenus, mais aussi ses dépenses (c'est-à-dire chaque mise de jeu).
Augmentation de la taxe sur les jeux et législation sur la réglementation des jeux
Conformément aux principes de protection de la santé publique et de lutte contre la dépendance, le deuxième taux de 23 % actuellement appliqué aux jeux en direct (p. ex. dés, cartes, roulette), au bingo, aux paris à cote (paris sur le résultat, paris en direct), aux jeux de totalisation (courses de chevaux), aux tombolas et aux tournois à petite échelle (poker) sera porté à 30 % à partir du 1er janvier 2024. Le taux de base de 35 % actuellement appliqué aux loteries et aux jeux techniques restera au niveau actuel.
Parallèlement, la loi sur les jeux de hasard fait l'objet de modifications plus importantes qui, outre le fait qu'elles rendent la législation plus efficace (par exemple en réglementant le blocage des jeux de hasard illégaux), ont pour objectif essentiel d'accroître la protection des joueurs. Cela concerne, par exemple, l'ajustement des mesures d'autolimitation, la simplification de l'inscription au registre des personnes exclues du jeu, etc.
Nouveaux produits fiscalement avantageux pour la sécurité financière des personnes âgées
Produit d'investissement à long terme sera un instrument qui élargira la gamme des options d'épargne-retraite aux produits bancaires et aux produits d'investissement à partir du 1er janvier 2024. Il ne s'agira pas d'un nouveau produit financier, mais d'un régime pour les produits financiers de type investissement ou épargne déjà prévus par la loi. Au choix de l'épargnant, il pourra s'agir d'un dépôt bancaire prudent, d'un compte d'épargne ou d'un placement collectif ou individuel plus dynamique. Les actifs détenus dans un DIP ne peuvent être constitués que de liquidités, d'actions et d'obligations restreintes, de certificats en unités de compte et de produits dérivés utilisés pour couvrir le risque de change ou de taux d'intérêt. Seules les institutions financières réglementées (banques, coopératives de crédit, négociants en valeurs mobilières, sociétés d'investissement, fonds d'investissement autogérés) seront autorisées à fournir des DIP. Comme pour les pensions complémentaires et l'épargne retraite complémentaire, le participant ne bénéficiera d'un avantage fiscal que s'il retire son épargne après 10 ans d'épargne et un âge minimum de 60 ans. Chaque fournisseur de DIP devra informer le CNB, qui tiendra une liste accessible au public des fournisseurs de DIP, du début ou de la fin de sa prestation. En outre, la gamme d'actions et d'obligations détenues dans le cadre du DIP sera limitée aux actions et obligations négociées sur un marché réglementé ou un système multilatéral de négociation. Les exceptions à cette restriction sont les obligations d'État, les obligations émises par la banque centrale et les obligations dites couvertes (connues en République tchèque sous le nom d'obligations hypothécaires).
Assurance dépendance est un produit dont l'événement assuré est la dépendance du client qui a souscrit l'assurance ou de son proche à l'égard de l'assistance d'une autre personne en raison d'un état de santé défavorable à long terme correspondant au niveau de dépendance III ou IV conformément à la loi sur les services sociaux. Il peut également s'agir d'une assurance sur la base des sinistres avec une prestation convenue sous la forme de la fourniture de soins au preneur d'assurance pendant la période de sa dépendance correspondant au niveau de dépendance III ou IV ou du remboursement des coûts de ces soins.
Le plafond total pour les quatre produits d'épargne vieillesse bénéficiant d'une aide fiscale sera de 48 000 CZK par an et par contribuable (aujourd'hui, le plafond est de 24 000 CZK pour la retraite complémentaire et l'épargne retraite complémentaire et de 24 000 CZK pour l'assurance vie) et de 50 000 CZK par an pour les contributions de l'employeur (ce montant est le même aujourd'hui, mais il sera désormais également disponible pour les produits d'investissement à long terme et l'assurance soins de longue durée). Le citoyen pourra choisir d'utiliser l'aide fiscale pour un seul type de produit ou de répartir son épargne et l'avantage fiscal associé sur plusieurs produits.
Introduction du Fonds de participation alternatif
Dans le pilier III, l'amendement propose également la possibilité pour les sociétés de retraite de créer un fonds de participation alternatif. Il s'agira d'un nouveau type de fonds dans le cadre de l'épargne retraite complémentaire, qui constituera une alternative aux fonds participatifs existants, avec une stratégie d'investissement dynamique. En raison des limites fixées, les fonds participatifs existants ne peuvent pas investir dans des fonds de capital-investissement ni dans l'immobilier, les start-ups ou les infrastructures. Dans le cas du fonds de participation alternatif, la politique de frais et la stratégie d'investissement seront fixées plus librement. Cela permettra des investissements plus dynamiques, notamment dans des produits ayant un potentiel de rendement plus élevé, en particulier sur une période plus longue, avec une définition plus souple de la gamme d'actifs dans lesquels le fonds alternatif peut investir et sans les limites d'investissement statutaires qui s'appliquent aux autres fonds alternatifs. Ces paramètres peuvent être réglementés dans les règles du fonds alternatif.
Il sera possible de participer parallèlement au fonds transformé de l'assurance pension complémentaire d'origine et au fonds des participants de l'épargne pension complémentaire. Jusqu'à présent, de nombreux participants ont été motivés pour rester dans les fonds transformés par la garantie d'une appréciation non négative et/ou la possibilité d'une pension de retraite, qui, au contraire, ne s'appliquent pas dans les fonds de participants. Cependant, cette garantie conduit également à des investissements très conservateurs avec une appréciation très faible, souvent inférieure à l'inflation. Les clients dont le contrat a été conclu avant 2013 auront désormais la possibilité de laisser leur épargne existante dans un fonds transformé qui garantit une appréciation non négative (le "zéro noir") et permet un retrait partiel des fonds sous la forme d'une pension de retraite, mais avec une appréciation plus faible, tout en orientant les nouveaux dépôts vers l'un des fonds participants avec un potentiel d'appréciation plus élevé de l'épargne. L'aide de l'État ne sera jamais accordée que pour les dépôts dans un seul type de fonds.
La période d'épargne minimale, au terme de laquelle les fonds peuvent être retirés sans pénalité (si d'autres critères sont remplis), sera portée de 5 à 10 ans pour les nouveaux contrats. La condition d'âge de 60 ans sera maintenue.
Un soutien est apporté à l'utilisation d'actions de salariés dans les situations où l'employeur souhaite motiver ses salariés par d'autres moyens que le salaire. Actuellement, lorsque des actions sont attribuées à des conditions préférentielles, cet avantage est traité comme un revenu d'emploi, c'est-à-dire qu'il est soumis à l'impôt sur le revenu et aux cotisations sociales et d'assurance maladie au moment de l'attribution ou de l'achat des actions à des conditions préférentielles. La modification ne réduit pas l'obligation de prélèvement (c'est-à-dire qu'elle ne donne pas un avantage supplémentaire nominal au bénéficiaire de cet avantage), mais la reporte à un moment précis, qui est par exemple 1) la vente des actions par le salarié ou 2) son départ de l'entreprise ou 3) 10 ans après la réception de cet avantage. Elle tient également compte de la situation où, après un début prometteur (et l'attribution d'actions), le projet échoue et la valeur de l'entreprise est perdue. Dans ce cas, le revenu de l'emploi provenant des actions détenues par les salariés sera réduit. De même, l'imposition sera déplacée/réduite pour les options qui sont imposées aujourd'hui (cependant, la grande majorité d'entre elles ne sont pas imposables aujourd'hui, l'imposition n'ayant lieu qu'au moment de l'octroi des titres). Cela ne change rien au fait que les plus-values sur l'appréciation des actions sont imposées en dehors du régime de l'emploi et peuvent être soumises au test du temps (exonération après 3 ans à compter de l'acquisition).
À partir du 1er janvier 2024, l'imposition des revenus du travail sera reportée. En collaboration avec le ministère du Travail et des Affaires sociales et le ministère de la Santé, nous avons pris l'initiative d'adapter les modifications ultérieures garantissant le report des obligations dans le domaine des lois sur l'assurance (assurance sociale et assurance maladie) lors de leurs prochains amendements.
Dans le contexte des plans d'options, la modification proposée ne change pas la situation actuelle où seules les options dites transférables sont soumises à l'impôt. Les options non transférables ne sont donc plus taxées.
Réduction de l'aide de l'État à l'épargne-logement pour les contrats existants et nouveaux
À partir du 1er janvier 2024, l'aide de l'État aux économies d'énergie dans les bâtiments sera réduite à un maximum de 1 000 CZK par an pour les nouveaux contrats et les contrats existants.
Le compte d'épargne-logement a été créé dans les années 1990, à une époque où le marché hypothécaire ne fonctionnait pas encore et où il constituait l'un des rares moyens dont disposaient les gens pour épargner en vue de se loger. Toutefois, ces dernières années, il a perdu sa fonction initiale. En outre, les gens utilisent généralement l'argent qu'ils épargnent à d'autres fins que leur propre logement. Les prêts provenant de l'épargne-logement seront accordés en particulier pour des mesures visant à promouvoir l'habitat durable, la gestion des ressources naturelles ou l'utilisation de ressources renouvelables (par exemple, l'isolation, la collecte et l'utilisation efficaces des eaux de pluie et des eaux usées, l'achat et l'installation d'une station de recharge pour une voiture électrique).
Annulation des timbres
À partir du 1er janvier 2024, les timbres seront supprimés en tant que moyen de paiement, avec une période de transition pendant laquelle les timbres existants pourront encore être utilisés. Avec l'augmentation des paiements électroniques par carte et des transferts autres qu'en espèces, le besoin de timbres a considérablement diminué et un certain nombre de fraudes ont été signalées dans le passé en rapport avec leur utilisation.
Réduction des taux de TVA et réduction des taxes
À partir du 1er janvier 2024, le nombre de taux de TVA sera réduit au taux de base de 21 % et au taux réduit de 12 %. Certains biens et services passeront du taux réduit au taux normal de TVA. Les livres seront totalement exonérés de TVA.
Conformément aux recommandations du NERV et d'un certain nombre d'autres experts économiques, le système de TVA sera simplifié à partir du 1er janvier 2024 en unifiant les deux taux réduits (15 % et 10 %) en un taux commun de 12 %. Cette mesure permettra d'améliorer l'efficacité et la transparence du système de TVA, de réduire les possibilités d'optimisation fiscale et, enfin, d'éliminer des absurdités telles que l'application de trois taux de TVA différents sur la bière dans les restaurants.
L'harmonisation des taux réduits de TVA de 12 % réduira simultanément la TVA (et donc la perception des recettes publiques) sur un certain nombre de biens et de services actuellement sensibles, tels que les denrées alimentaires sans la plupart des boissons, les travaux de construction, les sièges auto pour enfants ou les services funéraires. Un cas particulier est celui des livres (mais aussi des livres de coloriage, des livres de musique, des livres d'images), qui ne seront pas du tout soumis à la TVA, puisqu'ils seront exonérés. En revanche, les articles sans importance sociale ou sanitaire démontrable, qui ont été inclus dans le taux réduit par le gouvernement précédent en réponse à des faits aujourd'hui révolus (la crise des covidés, l'obligation EET), passeront au taux normal de TVA. Il s'agit notamment des services de coiffure et de barbier, de la bière à la pression, du traitement des déchets municipaux, des chaussures, de la maroquinerie et des réparations de bicyclettes, des services de nettoyage et des fleurs coupées.
Le taux d'imposition passe également de 15 % à 21 %, par exemple pour les services des auteurs et des artistes-interprètes, la collecte et le transport des déchets municipaux, le bois de chauffage sous toutes ses formes, l'importation d'œuvres d'art, d'objets de collection et d'antiquités. Les autres éléments relevant de l'un ou l'autre des deux taux réduits restent soumis au taux réduit unifié de 12 %.
Les transports publics occasionnels et spéciaux de passagers, toute l'eau potable fournie par le système de distribution d'eau et certains équipements et appareils médicaux passent du taux de base au taux réduit de TVA. Les journaux seront taxés au taux de TVA 12%, de même que les magazines et autres périodiques.
Augmentation des taux d'assurance maladie pour les employés
À partir du 1er janvier 2024, l'assurance maladie des salariés sera réintroduite à un taux réduit de 0,6 %. La réduction du taux d'assurance maladie pour les salariés en 2009 a été une mesure non systématique, qui a été critiquée par les partenaires sociaux à l'époque et a conduit à un déséquilibre dans le système d'assurance maladie. Le taux d'assurance maladie payé par les employeurs a été ramené de 2,3 % de l'assiette à 2,1 % en 2019 pour compenser la suppression du délai de carence. Grâce à cette mesure et à l'introduction d'autres prestations d'assurance maladie (par exemple, l'introduction puis l'extension du congé de paternité ou l'introduction du congé parental), le compte de l'assurance maladie présente un solde négatif depuis 2019, d'environ - 8 milliards de couronnes tchèques l'année dernière. L'introduction de cette mesure devrait permettre d'équilibrer le compte.
Selon le CZSO, le salaire brut moyen en 2022 est de 40 353 CZK par mois, l'impact sur le revenu net d'un tel employé est de 242 CZK par mois (0,6 %).
| Taux d'assurance maladie (en %) | jusqu'en 2008 | 2009 - 30. 6. 2019 | à partir du 1er juillet 2019 | à partir du 1er janvier 2024 |
|---|---|---|---|---|
| Employeur | 3,3 | 2,3 | 2,1 | 2,1 |
| Employé | 1,1 | 0 | 0 | 0,6 |
Augmentation de la taxe sur les produits du tabac et le tabac chauffé et introduction d'une taxe sur les produits alternatifs
Conformément aux principes de protection de la santé publique, de lutte contre la dépendance et aux recommandations de la NERV, l'augmentation progressive des accises sur le tabac et les produits du tabac à chauffer se poursuivra au-delà de 2023, date à laquelle le calendrier triennal d'augmentation des taux prendra fin.
À partir du 1er février 2024, les taux d'accises sur les cigarettes, le tabac à fumer, les cigares et les cigarillos augmenteront de +10 %. Au cours de la période 2025-2027, les taux d'accises sur ces produits augmenteront encore à raison de +5 % par an. Au cours de la même période 2024-2027, le taux d'imposition sur le tabac chauffé augmentera périodiquement de +15 %. Un nouveau droit d'accise sera introduit à partir du 1er avril 2024 sur les e-cigarettes, avec un taux de 2,5 CZK/ml en 2024, passant à 10 CZK/ml en 2027, et sur les sachets de nicotine, avec un taux de 0,4 CZK/g en 2024, passant à 1,7 CZK/g en 2027.
L'augmentation plus rapide des taux applicables au tabac chauffé fait suite à l'évolution observée dans les pays voisins et à la recommandation des experts de taxer le tabac chauffé plus étroitement que les cigarettes. Actuellement, la charge fiscale sur les recharges de tabac chauffé est d'environ 22 % de taxe par cigarette, et en 2027, ce ratio devrait être de 29 %. Le mécanisme du nouveau droit d'accise sur les sachets de nicotine et les recharges d'e-cigarettes est basé sur une version de travail de la modification de la directive européenne sur le tabac, qui introduira la taxation de ces produits et harmonisera les règles dans l'ensemble de l'UE. Il est proposé d'adapter la taxation du tabac à narguilé de manière à ce qu'une part substantielle des achats destinés à la consommation en République tchèque ne soit pas effectuée à l'étranger (uniquement en raison du niveau élevé de la taxe).
En ce qui concerne la taxation des produits du tabac traditionnels dans les pays voisins, à savoir les cigarettes, le taux d'accise minimum le plus élevé se trouve en Allemagne (177 €/1 000 pièces), suivie de l'Autriche (158 €), de la République tchèque (144 €), de la Slovaquie (132 €) et enfin de la Pologne (107 €). La Pologne applique un plan pluriannuel visant à augmenter les taux sur tous les produits du tabac de 10 % par an entre 2023 et 2026. Tous les pays voisins, à l'exception de l'Autriche, ont accepté des augmentations modérées l'année dernière.
Augmentation de la taxe sur l'alcool
Le taux d'accise sur l'alcool sera augmenté sur une période de trois ans de 10 % en 2024 et 2025, puis de 5 % en 2026.
Conformément aux principes de protection de la santé publique, de lutte contre la dépendance et aux recommandations du NERV, un calendrier triennal d'augmentation des taux d'accises sur l'alcool sera établi à partir du 1er janvier 2024. Le calendrier triennal d'augmentation des taux fournira un plan transparent et ne sera pas affecté par le cycle électoral puisqu'il chevauche le mandat actuel de ce gouvernement. En vertu d'une exemption permanente négociée dans l'UE, le demi-taux continuera à s'appliquer aux produits issus de la distillation du producteur et destinés à sa propre consommation.
Par rapport aux pays voisins, la République tchèque a actuellement une taxation de l'alcool inférieure à celle de la Pologne et de la Slovaquie,
et se situe donc au même niveau que l'Allemagne.
À partir du deuxième mois suivant le mois de publication de la nouvelle loi sur l'assurance responsabilité civile automobile au recueil des lois (par exemple, si la loi est publiée au recueil des lois en janvier, les changements prendront effet à partir du 1er mars) :
Extension de l'assurance responsabilité obligatoire aux monospaces
La nouvelle loi sur l'assurance responsabilité civile élargit la gamme des véhicules soumis à l'assurance responsabilité civile. Il s'agit de tous les véhicules dont la vitesse maximale par construction est supérieure à 25 km/h, ou à 14 km/h si leur poids en ordre de marche est supérieur à 25 kg, ainsi que les remorques. La loi stipule également que les véhicules à moteur sont ceux dont le moteur est la principale source de mouvement. Cela inclut, par exemple, les scooters électriques ou les Segways. Le vélo électrique ne sera pas un véhicule, même en vertu de la directive européenne que cette loi transpose, car la source principale d'énergie est dans ce cas le pédalage et pas seulement le moteur de la remorque. Une exception sera également faite pour les tracteurs de jardin, par exemple, qui sont utilisés exclusivement sur des terrains privés non accessibles au public. Dès qu'ils quittent ce terrain pour circuler sur la route, ils deviennent un véhicule et doivent être assurés.
La définition de l'utilisation d'un véhicule est redéfinie comme étant toute utilisation d'un véhicule correspondant à sa fonction normale de moyen de transport, quelles que soient les caractéristiques du véhicule et quel que soit le terrain sur lequel le véhicule est utilisé et qu'il soit à l'arrêt ou en mouvement. La proposition étend également les exemptions à l'obligation de souscrire une assurance responsabilité civile, y compris l'assurance responsabilité civile alternative pour les courses ou compétitions automobiles.
L'obligation de veiller à ce que le véhicule soit assuré est désormais transférée du propriétaire du véhicule à son exploitant effectif. L'obligation de veiller à ce que le véhicule soit assuré s'appliquera toujours à l'exploitant et non au conducteur qui, par exemple, emprunte temporairement le véhicule. Cela s'applique également à l'utilisation à court terme des scooters partagés.
La fin du papier carte verte
Avec un report de six mois de la date d'entrée en vigueur, les cartes vertes permettant de prouver l'assurance responsabilité civile lors de l'utilisation d'un véhicule sur le territoire de la République tchèque seront supprimées et remplacées par l'enregistrement en ligne de l'assurance. Toutefois, une carte verte peut encore être exigée pour les voyages à l'étranger. Les opérations d'enregistrement des changements dans le registre des véhicules routiers seront également simplifiées. Les limites minimales des prestations d'assurance seront également augmentées, passant de 35 millions de CZK actuellement à 50 millions de CZK. CZK à 50 millions de CZK. CZK.
Il n'y a pas d'extension de la gamme des véhicules dont les plaques d'immatriculation sont obligatoires. Les véhicules qui seront désormais soumis à l'obligation d'assurance ne seront pas enregistrés dans le registre des véhicules routiers, ce qui nécessitera une approche différente du contrôle et de l'application de l'obligation d'assurance en responsabilité civile, en utilisant des données d'identification différentes telles que le numéro de série du véhicule. Les scooters électriques n'ont pas non plus d'indicateur de vitesse de série, de sorte que les paramètres techniques fixés par le fabricant du véhicule (vitesse de conception, poids) seront utilisés pour déterminer l'obligation de souscrire une assurance responsabilité civile.
Changements avec effet au 1er mars 2024 :
Augmentation du prix de la vignette et de sa valorisation régulière
À partir du 1er mars 2024, le prix de la vignette augmentera de 800 CZK, passant de 1 500 CZK à 2 300 CZK par an. Un nouveau système d'indexation régulière sera introduit, qui reflétera notamment l'inflation. Le prix actuel de la vignette est en vigueur depuis 2012 et sa valeur réelle a baissé en raison de l'évolution du niveau des prix. Étant donné que les tarifs des vignettes sont fixés à un montant fixe et que la valeur des vignettes a diminué en termes réels au fil du temps en raison de l'augmentation du niveau des prix, il est nécessaire de valoriser le prix des vignettes sur une base régulière. L'augmentation du prix de la vignette se fera par le biais d'une valorisation cumulative, qui permettra d'augmenter le prix de la vignette de dix couronnes à chaque fois.
Changements avec effet au 1er juillet 2024 :
Modifications de la contribution de l'État dans le troisième pilier de pension
À partir du 1er juillet 2024, de nouveaux développements concernant l'épargne retraite complémentaire et l'assurance retraite complémentaire entreront en vigueur, associés à une modification du montant des contributions de l'État. L'objectif principal est de motiver les citoyens à effectuer des dépôts mensuels plus élevés qui, avec la contribution de l'État, aideront les participants à s'assurer une réserve financière suffisante pour la vieillesse.
Ainsi, à partir du 1er juillet 2024, la cotisation minimale du participant à partir de laquelle la contribution de l'État est versée augmentera, de même que la cotisation maximale du participant pour laquelle la contribution maximale de l'État est versée. Entre 500 et 1 700 CZK, la contribution de l'État s'élèvera toujours à 20 % de la contribution du participant.
Les changements dans le niveau des contributions sont résumés dans le tableau ci-dessous :
| Contribution du participant | L'allocation d'État aujourd'hui | Contribution de l'État nouvellement |
|---|---|---|
| 100 CZK | 0 Kč | 0 Kč |
| 200 CZK | 0 Kč | 0 Kč |
| 300 CZK | 90 Kč | 0 Kč |
| 400 CZK | 110 CZK | 0 Kč |
| 500 CZK | 130 CZK | 100 CZK |
| 600 CZK | 150 CZK | 120 CZK |
| 700 CZK | 170 CZK | 140 CZK |
| 800 CZK | 190 Kč | 160 CZK |
| 900 CZK | 210 CZK | 180 CZK |
| 1 000 CZK | 230 CZK | 200 CZK |
| 1 100 CZK | 230 CZK + taxes | 220 CZK |
| 1 200 CZK | 230 CZK + taxes | 240 Kč |
| 1 300 CZK | 230 CZK + taxes | 260 CZK |
| 1 400 CZK | 230 CZK + taxes | 280 CZK |
| 1 500 CZK | 230 CZK + taxes | 300 CZK |
| 1 600 CZK | 230 CZK + taxes | 320 CZK |
| 1 700 CZK et plus | 230 CZK + taxes | 340 CZK + taxes |
Un participant qui souhaite ajuster le montant de ses cotisations à la suite de changements dans les cotisations de l'État, devraient le faire à partir du dépôt de juillet. Le changement doit être communiqué à l'organisme de retraite, il ne suffit pas de commencer à envoyer plus d'argent.
À partir du 1er juillet 2024, il prend également fin le paiement de la contribution de l'État aux participants qui ont obtenu une pension de vieillesse, même si la pension n'est pas encore payée. L'objectif du troisième pilier est le report à long terme de la consommation et la constitution d'une épargne en vue de la retraite, motivés par le soutien de l'État. Il perd son sens et son efficacité lorsque un participant à l'âge de la retraite utilise le pilier III comme un produit d'épargne à court terme de facto avec l'aide de l'État. Un participant qui n'a pas encore atteint la période d'épargne requise pour retirer des fonds sous la forme d'un capital ou d'une pension (minimum 5 ans) ou d'un retrait (minimum 2 ans et remboursement de l'aide de l'État) peut réduire sa cotisation mensuelle à un montant minimum (100 CZK) et respecter la période requise avec cette cotisation minimum.
Les bénéficiaires d'une pension de retraite dont le revenu est imposable continueront à bénéficier de l'avantage fiscal lié à l'épargne vieillesse. Dans le cas des cotisations au troisième pilier de pension, ils pourront déduire la totalité de leurs cotisations de l'assiette fiscale, contrairement aux participants qui ne sont pas encore à la retraite, et ils ne pourront bénéficier de l'avantage fiscal que pour les cotisations dépassant le montant associé au paiement de la contribution de l'État (actuellement, l'avantage fiscal est associé aux cotisations supérieures à 1 000 CZK par mois, mais le 1er juillet 2024, cette limite passera à 1 700 CZK par mois).
Allégement fiscal pour les accords de performance professionnelle
Il existe deux nouveaux seuils pour la participation à l'assurance d'un salarié qui travaille sur la base d'un contrat de travail temporaire (et donc les seuils de paiement des cotisations de sécurité sociale) :
- la première limite sera fixée pour une ETP à employeur unique à 25 % du salaire moyen, et
- la deuxième limite (plus élevée) sera fixée pour l'occurrence de la participation à l'assurance dans le cas d'ETP multiples simultanés avec plusieurs employeurs, au taux de 40 % du salaire moyen.
Si l'employé dépasse l'une ou l'autre limite, la prime d'assurance sera également payée. Afin de contrôler la mesure, un registre de tous les accords de libre-échange et des revenus tirés de ces accords sera mis en place.
Il s'agit d'une solution à la situation défavorable actuelle, dans laquelle les contrats de travail au lieu d'un emploi occasionnel sont la seule et fréquente source de revenus pour certains employés. En conséquence, les personnes concernées ne sont pas assurées pour les pensions, c'est-à-dire qu'elles n'ont pas droit à une pension de vieillesse ou seulement à une pension très faible à la fin de leur capacité de travail, ce qui se reflète dans la réduction des prestations d'aide sociale de l'État.
Cette situation s'explique principalement par l'exception dans le domaine des primes d'assurance sociale et d'assurance maladie, où aucune prime d'assurance n'est due pour un DPP allant jusqu'à 10 000 CZK avec un seul employeur. Toutefois, il est désormais possible d'être employé par plusieurs employeurs en même temps de cette manière, ce qui conduit à l'accumulation d'accords et un tel employé ne paie pas de cotisations d'assurance même sur un revenu mensuel relativement élevé.
Changements avec effet au 1er septembre 2024 :
Modifier les règles de remboursement anticipé des prêts hypothécaires
La modification de la loi sur le crédit à la consommation clarifie les règles à partir du 1er septembre 2024 pour le remboursement anticipé de l'hypothèque pendant la période de fixation du taux d'intérêt. L'objectif de l'amendement est de fixer des conditions équilibrées et équitables pour tous les consommateurs. La proposition approuvée distingue donc de manière cohérente si le consommateur a un motif légitime de rembourser l'hypothèque (s'il se trouve dans une situation difficile) ou s'il est motivé uniquement par une optimisation financière (passage à une autre banque à un taux d'intérêt plus bas).
La proposition définit clairement l'indemnité que la banque peut réclamer en cas de remboursement anticipé de l'hypothèque pendant la période de fixation. Dans ce cas, la banque a droit à une indemnité limitée pour les frais administratifs et à une partie des intérêts perdus (différence d'intérêts). Cette différence correspond à la somme des intérêts que la banque perdra en cas de remboursement anticipé du contrat jusqu'à la fin de la période de fixation, moins les intérêts qu'elle aurait perçus sur un nouveau prêt similaire. Cette disposition est similaire à celle appliquée par un certain nombre d'autres États membres de l'UE (Allemagne, Espagne, Pays-Bas, Suède, Finlande, Danemark, Irlande). L'amendement augmente le montant de la limite d'indemnisation en fonction du nombre d'années restant à courir jusqu'à la fin de la période de fixation (maximum 0,25 % du montant du remboursement anticipé pour chaque année restant à courir jusqu'à la fin de la période de fixation) et réduit en même temps la limite d'indemnisation totale à un maximum de 1 % du montant du remboursement anticipé.
Toutefois, le consommateur a toujours le droit d'obtenir un remboursement anticipé sans frais dans les situations difficiles de la vie. Le consommateur a dès aujourd'hui la possibilité d'un remboursement anticipé sans frais de l'hypothèque dans les cas suivants :
- dans le cadre d'une prestation d'assurance destinée à garantir le remboursement du prêt,
- après l'expiration de la fixation du taux d'intérêt,
- dans les 3 mois suivant la communication par la banque du nouveau taux d'intérêt,
- en cas de décès, de maladie de longue durée ou d'invalidité du client ou de son conjoint.
La nouvelle possibilité de remboursement anticipé sans frais s'appliquera également dans les cas suivants :
- le partage des biens matrimoniaux (c'est-à-dire le divorce du client),
- vendre le bien 2 ans (ou plus tard) après l'avoir acheté.
Le consommateur continuera à avoir droit à un remboursement anticipé gratuit pouvant aller jusqu'à un quart du montant de l'hypothèque initialement convenu, chaque année à la date anniversaire du contrat.
Les nouvelles règles s'appliqueront aux nouveaux contrats de prêt (c'est-à-dire les contrats conclus après le 1er septembre 2024), tandis que pour ceux en cours, elles s'appliqueront uniquement aux remboursements anticipés qui ont lieu pendant la période de fixation conclue après la date d'entrée en vigueur de cette partie de l'amendement (c'est-à-dire après le 1er septembre 2024).
La modification de la loi sur le crédit à la consommation comprend également des ajouts et des clarifications à la réglementation existante sur l'évaluation de la solvabilité d'un demandeur de crédit. Il est désormais précisé que les modèles automatisés peuvent également être utilisés par une banque ou un fournisseur de crédit non bancaire pour vérifier les informations relatives aux dépenses d'un consommateur. En outre, l'étendue des données sur la base desquelles le fournisseur doit évaluer la solvabilité du consommateur est clarifiée.
Les modifications entreront en vigueur le 1er janvier 2025 et seront transposées dans les règlements municipaux en 2024 :
Réglementation globale de la détermination des coefficients locaux pour la taxe foncière
Les communes sont désormais autorisées à fixer le coefficient local par une ordonnance de portée générale pour l'ensemble de la commune, pour une ville ou un quartier, pour une zone cadastrale ou pour un groupe individuel de biens immobiliers (par exemple, tous les garages ou tous les bâtiments à usage professionnel). Si cela est dûment justifié, il sera désormais également possible de fixer le coefficient local pour un bien immobilier individuel par le biais d'une mesure générale.
La fourchette des coefficients locaux sera désormais de 0,5 à 5. Pour les terres agricoles pour lesquelles il n'a pas encore été possible d'introduire un coefficient local et pour les autres zones inutilisables, un coefficient local de 0,5 à 1,5 peut être introduit.
Ces changements se traduiront par l'introduction et la modification des coefficients locaux à partir du 1er janvier 2025, qui doivent être introduits par un décret de portée générale avant le 1er octobre 2024, et dans le cas d'une mesure de portée générale avant le 30 juin 2024.
Dans le même temps, les municipalités auront la possibilité de corriger l'ordonnance générale contraignante émise par erreur avant le 17 décembre de l'année précédente.
Les dates d'entrée en vigueur des modifications concernant l'épargne-retraite et les remboursements anticipés de prêts hypothécaires sont basées sur l'hypothèse que projet de loi modifiant les lois relatives au développement du marché financierLa loi sur la protection de l'environnement sera promulguée dans le recueil des lois d'ici à la fin de l'année 2023.
mfcr.cz/gnews.cz-GeH
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