Pour 2025, le ministère des Finances a préparé un certain nombre de changements qui affecteront positivement la vie quotidienne des citoyens et des entreprises en République tchèque. Parmi les innovations figurent, par exemple, la possibilité pour les employés de toucher des prestations de santé non imposables plus élevées, la simplification de l'allocation d'achat de voiture pour les personnes handicapées, la protection des investisseurs et des propriétaires de crypto-monnaies, et l'exonération fiscale sur la vente de crypto-monnaies, de titres et d'actions d'entreprises.
Changements avec effet au 1er janvier 2025 :
Augmentation de l'allocation pour l'achat d'un véhicule à moteur pour les personnes handicapées au lieu du remboursement de la TVA
À partir du 1er janvier 2025, le remboursement de la TVA sur l'achat d'un véhicule à moteur pour les personnes handicapées sera supprimé et remplacé par une augmentation de l'allocation d'achat d'un véhicule à moteur de 85 000 CZK. Il s'agit du montant moyen qui a été payé en TVA. Cette mesure permettra d'éliminer le caractère double de l'aide aux personnes handicapées, qui recevront le montant total pour l'achat d'un véhicule à moteur directement de l'Office du travail et n'auront plus à demander le remboursement de la TVA à l'office des impôts. La suppression du remboursement de la TVA répond également à un point de la déclaration de programme du gouvernement sous le titre "Finances saines".
Réduction du taux de TVA sur les oxymètres de pouls et les tensiomètres
À partir du 1er janvier, un taux de TVA réduit de 12 % sera appliqué aux oxymètres de pouls et aux tensiomètres. Ce changement est dû à la clarification du code de la nomenclature douanière pour les dispositifs médicaux suite aux mesures du paquet de relance, qui est effectif à partir de 2024.
Augmentation de la limite pour les prestations de santé des employés
La limite d'exonération de l'impôt sur le revenu pour les prestations de santé des salariés (par exemple, les allocations de réadaptation dans un établissement de soins de santé) augmentera à partir du 1er janvier 2025. Cette limite correspondra désormais au salaire moyen déterminé conformément à la loi régissant les cotisations de sécurité sociale pour une année donnée, ce qui signifie que les employés pourront bénéficier de prestations plus élevées sans charge fiscale.
Période d'accumulation de l'épargne en cas de changement de fournisseur d'un produit d'investissement à long terme (PILT) bénéficiant d'une aide fiscale
À partir du 1er janvier 2025, les conditions dans lesquelles les périodes d'épargne seront agrégées pour déterminer si l'aide fiscale doit être récupérée en cas de changement de fournisseur de DIP seront modifiées. Si un client transfère la totalité de l'épargne d'un DIP bénéficiant d'une aide fiscale auprès d'un fournisseur à un autre fournisseur, la période d'épargne du DIP résilié sera prise en compte dans la période de 120 mois civils exigée par le DIP nouvellement créé, au cours de laquelle le contribuable ne peut pas retirer de fonds du DIP. S'il le faisait, il devrait rembourser l'aide fiscale.
Ajustement des actions des salariés
À partir du 1er janvier 2025, le régime actuel des actions de salariés (c'est-à-dire le report d'imposition) ne s'appliquera que sur une base volontaire. Il sera possible d'opter pour l'imposition immédiate (comme avant 2023) de l'avantage tiré des actions de salariés ou pour l'imposition de cet avantage dans les conditions énumérées à l'article 6(14) de la loi relative à l'impôt sur le revenu.
Modifications de la retenue à la source sur les accords de prestation de travail (APT)
À partir du 1er janvier 2025, le revenu mensuel d'un salarié provenant d'une ETP ne sera pas soumis aux cotisations de sécurité sociale et d'assurance maladie, à moins qu'il n'atteigne le montant éligible à l'assurance maladie pour un seul employeur. La même limite s'appliquera également à la possibilité d'imposer les revenus d'un ETP au moyen d'une retenue à la source, sous réserve d'autres conditions énoncées dans la loi relative à l'impôt sur le revenu. Si un employé gagne moins que cette limite dans le cadre d'un DPP, aucune assurance maladie et sociale ne sera déduite de son revenu et ce dernier pourra simplement être imposé par voie de retenue à la source au taux spécial.
Étiquetage spécifique des prix des produits alimentaires et non alimentaires emballés
À partir du 1er janvier 2025, tous les produits alimentaires et non alimentaires emballés seront étiquetés avec un prix spécifique en plus du prix de vente.*Le consommateur peut ainsi comparer les prix de manière simple et fiable. Les produits non emballés qui sont pesés ou mesurés en présence du consommateur, que ce soit dans un libre-service ou dans une vente avec personnel, ne sont marqués que du prix spécifique. Une liste spécifique d'articles non alimentaires emballés sera publiée dans le décret du ministère des finances.
* Un prix unitaire est un prix lié à une unité de mesure spécifique (par exemple, le kilogramme, le litre, le mètre, la pièce) et est utilisé pour faciliter les comparaisons de prix entre différents produits ou services qui peuvent être emballés ou offerts en différentes quantités.
Modifications du PSFK
À partir de l'année prochaine, la condition d'utilisation du FCSP, selon laquelle au moins la moitié de la dotation de base du fonds doit obligatoirement être affectée au soutien des produits de sécurité de la retraite des salariés exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, sera supprimée. La totalité de la dotation de base pourra ainsi être utilisée pour tout besoin culturel ou social. Le montant de la dotation de base reste inchangé et demeure égal à 1 % du montant des charges salariales, de leurs compensations et des rémunérations d'astreinte. (La proposition de modification du FCSP est actuellement toujours en cours d'examen au Sénat - voir Amendement de la commission des budgets à la ST 700Il est donc possible que les changements ne soient pas effectifs à partir du 1er janvier 2025).
Prolongation de l'allègement fiscal pour les dons à l'Ukraine jusqu'en 2027
Jusqu'en 2027, la déduction accrue pour les dons en faveur de l'Ukraine jusqu'à 30 % de l'assiette de l'impôt sur le revenu est maintenue. Dans le même temps, les dons financiers aux organisateurs de collectes de fonds à des fins d'intérêt public, par exemple les dons liés aux inondations de septembre, sont toujours légalement déductibles de la base d'imposition si les conditions statutaires sont remplies, également jusqu'à un maximum de 30 % de la base d'imposition. ST 727. Le ministère des finances prévoit que son adoption sera valable pour la période fiscale 2024.)
Protéger les investisseurs dans les crypto-actifs et fixer des règles pour leur négociation
Le commerce des cryptoactifs sera soumis à une réglementation étendue basée sur le règlement européen MiCA à partir du 30 décembre 2024. Les principaux effets de la réglementation seront visibles en 2025 et seront pleinement appliqués à partir de la mi-2026. Seules les entités supervisées par la Banque nationale tchèque pourront fournir des services liés aux crypto-actifs ou proposer des crypto-actifs au public. Cela permettra d'améliorer la qualité des services fournis, mais surtout de mieux protéger les investisseurs. Les règles relatives à la prestation de services liés aux cryptoactifs se rapprocheront donc des services d'investissement traditionnels. Il y aura des conditions pour un test de temps et de valeur pour l'exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Le test de temps garantira que si les crypto-monnaies sont détenues pendant plus de trois ans, leur vente ne sera pas taxée. Le test de valeur, quant à lui, garantira que les transactions jusqu'à 100 000 CZK par an n'auront pas besoin d'être déclarées dans les déclarations fiscales, comme c'est le cas pour les titres. ST 692 a ST 694)
Augmentation des taxes sur les produits du tabac, le tabac chauffé et les produits alternatifs conformément aux principes de santé publique
Conformément aux principes de protection de la santé publique, de lutte contre la dépendance et aux recommandations de la NERV, l'augmentation progressive des accises sur les produits du tabac, les produits du tabac à chauffer et les produits dits liés au tabac se poursuit.
À partir du 1er janvier 2025, les taux d'accises sur les cigarettes, le tabac à fumer, les cigares et les cigarillos augmenteront de 5 %. Les taux d'accises sur ces produits augmenteront au même rythme en 2026 et 2027. Les taux d'accises sur le tabac chauffé augmenteront également au rythme de 15 % par an entre 2025 et 2027. L'augmentation plus rapide des taux pour le tabac chauffé fait suite aux développements dans les pays voisins et à la recommandation des experts de rapprocher la taxation du tabac chauffé de celle des cigarettes.
L'augmentation des taux d'accises s'appliquera également aux produits du tabac alternatifs nouvellement taxés. Le taux d'accises sur les recharges d'e-cigarettes sera de 5 CZK/ml en 2025, et de 0,8 CZK/g pour les sachets de nicotine. L'augmentation des taux doit être prise en compte dans les deux années suivantes. Dans le cas des recharges pour cigarettes électroniques, le taux d'accise atteindra 10 CZK/ml en 2027, et 1,7 CZK/g pour les sachets de nicotine. La taxation des nouveaux produits alternatifs suit une tendance européenne qui consiste à appliquer des droits d'accises à toutes les marchandises qui fonctionnent non seulement sur la base du tabac, mais aussi de la nicotine et éventuellement d'autres substances. Toutefois, le niveau de taxation fixé pour ces produits innovants est nettement inférieur à celui des produits du tabac traditionnels, principalement en raison de leur niveau déclaré de nocivité moindre pour la santé humaine.
En ce qui concerne la taxation des produits du tabac traditionnels dans les pays voisins, à savoir les cigarettes, le taux d'accise minimal le plus élevé se trouve en Allemagne (177 €/1 000 pièces), suivie de l'Autriche et de la République tchèque (173 €), de la Slovaquie (148 €) et enfin de la Pologne (123 €). Tous les pays voisins augmentent progressivement leurs taux d'accise. Dans le cas de la Pologne, une augmentation des taux d'accises de 10 % est convenue pour 2025 et 2026.
Augmentation de la taxe sur l'alcool conformément aux principes de santé publique
Suite au plan de relance, le taux d'accise sur l'alcool continue d'augmenter. Il augmentera de 10 % en 2025, puis de 5 % en 2026.
Conformément aux principes de protection de la santé publique, de lutte contre les addictions et aux recommandations du NERV, un calendrier triennal d'augmentation des taux d'accises sur l'alcool a été fixé à partir du 1er janvier 2024. Ce calendrier fournit un plan transparent et ne sera pas affecté par le cycle électoral du fait de son chevauchement avec le mandat actuel de ce gouvernement. Sur la base d'une exemption permanente négociée dans l'UE, le demi-taux continuera à s'appliquer aux produits issus de la distillation du producteur pour sa propre consommation.
À titre de comparaison, le droit d'accise sur l'alcool en 2024 est de 71 CZK par demi-litre d'alcool 40%, tandis qu'en 2025 ce taux passera à 78,2 CZK, soit une augmentation de 7,2 CZK.
Suppression de l'enregistrement des droits d'accises et simplification des procédures d'autorisation
En raison de la redondance, la procédure d'enregistrement des accises sera supprimée à partir de 2025 et seule subsistera la procédure d'autorisation, à partir de laquelle l'administrateur fiscal obtiendra automatiquement la plupart des données actuellement obtenues, par exemple les données relatives au statut de non-endetté. Cela réduira considérablement la charge administrative des entités liée à la délivrance et à la modification des autorisations.
Réduction de la forme de la garantie fiscale d'une garantie financière à une garantie bancaire
À partir de 2025, l'une des formes de sécurité fiscale, à savoir la garantie financière, sera réduite à une garantie bancaire. Ce changement vise à prévenir l'évasion fiscale et les abus éventuels de la garantie financière. Les contribuables peuvent profiter d'une période transitoire de 12 mois pour changer de forme de garantie (après le changement, les droits d'accises pourront être garantis par des espèces, une garantie bancaire ou la garantie d'un tiers).
Remboursement des droits d'accise sur le diesel vert
À partir de 2025, les agriculteurs pourront demander le remboursement d'une partie des droits d'accise sur le gazole vert, c'est-à-dire le gazole dont il est prouvé qu'il est utilisé pour la production végétale ou animale, deux fois par an au lieu d'une seule demande comme c'est le cas actuellement. Ce changement s'applique aux exploitants qui demandent un remboursement de plus de 50 000 CZK par an.
Taux d'accise réduit pour les petites brasseries indépendantes
Les petites brasseries qui sont économiquement et juridiquement interdépendantes peuvent, à partir de 2025, sous plusieurs conditions (limite de production, indépendance de production), bénéficier légalement d'un taux d'accise réduit sur la bière et sont considérées comme des petites brasseries indépendantes. Les volumes de production des petites brasseries indépendantes qui sont juridiquement ou économiquement liées ou qui produisent de la bière sous licence dans le cadre d'une relation de réciprocité seront agrégés, auquel cas un taux d'accise réduit sur la bière basé sur la somme de leur production annuelle sera applicable.
Adaptation de la période d'imposition pour les petits contribuables du secteur de l'électricité
Les redevables de l'électricité dont la base d'imposition est inférieure à 350 MWh par an (ce qui correspond à un montant d'impôt d'environ 10 000 CZK par an) verront leur période d'imposition passer d'un mois civil à un semestre civil en 2025. Le contribuable concerné remplira deux déclarations d'impôt par an au lieu de douze actuellement, ce qui réduira considérablement sa charge administrative.
Nouvelle condition pour la négociation de titres et d'actions d'une société commerciale
À partir du 1er janvier 2025, une limite d'exonération fiscale est introduite pour les revenus provenant de la vente de titres et d'actions d'un montant total de 40 millions de couronnes tchèques. Cette limite est de 40 CZK par an. Cette limite s'applique aux revenus pour lesquels le "test de temps" a été respecté, à savoir 3 ans dans le cas des titres et 5 ans dans le cas des actions commerciales. Si la vente du titre ou de l'action commerciale a lieu en 2024 mais que l'argent n'est versé au bénéficiaire qu'en 2025, ce revenu entre dans la limite nouvellement introduite de 40 millions de CZK. CZK.
Modification de l'objet et de la base de l'impôt foncier sur les terrains forestiers
À partir du 1er janvier 2025, l'ensemble du terrain forestier sur lequel se trouve une forêt de protection ou une forêt à vocation particulière ne sera pas exclu de l'assujettissement à la taxe, mais seulement la partie sur laquelle se trouvent ces forêts.
À partir du 1er janvier 2025, la méthode alternative de détermination de la base d'imposition basée sur la réglementation des prix sera supprimée, laissant seulement le calcul actuel sous la forme du produit de la surface réelle du terrain en m2 (déterminée au 1er janvier de la période d'imposition) et le montant de 3,80 CZK.
Modification de l'exonération de la taxe foncière sur les terrains
Les terrains comportant des éléments paysagers (par exemple des arbres, des zones humides ou des fossés) restent exonérés de l'impôt foncier s'ils sont inscrits dans le registre des éléments d'intérêt écologique, le LPIS. À partir du 1er janvier 2025, l'exonération est étendue à d'autres éléments paysagers tels que les vergers paysagers, les terrasses, les arbres solitaires ou les rocailles. à partir du 1er janvier 2025, toutes les caractéristiques d'intérêt écologique enregistrées dans le LPIS sont exonérées de la taxe. Dans le même temps, l'exonération des "autres zones" situées en dehors de la zone bâtie, sur lesquelles se trouvent des éléments du paysage et d'autres formations sélectionnées non enregistrées dans le LPIS, est supprimée, la grande majorité des terrains sur lesquels se trouvent ces formations naturelles étant taxés à un taux nettement inférieur (0,08 CZK par m²). Les municipalités peuvent encore réduire cette taxe de moitié en fixant un coefficient local ou exonérer totalement ces parcelles par un décret généralement contraignant.
Les terres forestières destinées à la distribution d'électricité et de gaz restent également exonérées, mais à partir de 2025, elles seront définies plus précisément comme des forêts économiques dans la mesure où elles sont nécessaires à cette distribution.
Modification des coefficients locaux des communes
À partir du 1er janvier 2025, les municipalités auront plus de pouvoir pour ajuster le coefficient local en fonction de leurs besoins et de leurs spécificités locales. La possibilité pour la commune de réduire le coefficient en fonction de la population à appliquer aux terrains à bâtir, aux bâtiments résidentiels et aux autres unités imposables est supprimée. Désormais, les communes pourront fixer le coefficient local à un niveau aussi bas que 0,5, ce qui permettra de maintenir la réduction d'impôt pour ces biens.
En même temps, le coefficient de 1,5 pour les bâtiments de loisirs, les garages et les biens immobiliers à usage professionnel est supprimé. À la place, les municipalités peuvent désormais fixer un coefficient local pour des groupes spécifiques de biens immobiliers, par exemple pour les bâtiments de loisirs ou les garages. Les changements seront effectués automatiquement par l'administrateur fiscal, de sorte que les contribuables n'auront pas à remplir une nouvelle déclaration d'impôt pour 2025.
Pour les coefficients basés sur le nombre d'habitants à partir du 1er janvier 2025, le nombre d'habitants de la commune selon le dernier recensement ne sera pas déterminant, mais sera basé sur les données précisées dans le décret d'application de la loi sur la détermination budgétaire des impôts, tel qu'il est en vigueur au premier jour de la période d'imposition.
Réglementation globale de la détermination des coefficients locaux pour la taxe foncière
Jusqu'à présent, les communes ne pouvaient fixer le coefficient local que par un arrêté généralement contraignant. À partir du 1er janvier 2025, les règles selon lesquelles les communes peuvent fixer le coefficient local par un arrêté de portée générale pour des biens immobiliers définis de manière spatiale ou générique (par exemple pour des quartiers urbains, des zones cadastrales, tous les garages ou tous les bâtiments à usage professionnel) et désormais également par une mesure de portée générale pour des biens immobiliers individuels sont précisées.
Pour que ces changements prennent effet pour l'exercice fiscal 2025, ils devaient être mis en œuvre par un décret contraignant en vigueur avant le 1er octobre 2024, ou le 30 juin 2024 s'il s'agit d'une mesure de nature générale.
Régime transfrontalier pour les petites entreprises
Conformément au règlement de l'UE, à partir de 2025, les petites entreprises ayant leur siège social dans un autre État membre de l'UE, qui ne dépassent pas un chiffre d'affaires national de 2 millions de couronnes tchèques au cours d'une année civile, devront payer une taxe sur leur chiffre d'affaires. Les petites entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à 2 millions de CZK et dont le chiffre d'affaires dans l'UE est de 100 000 EUR peuvent bénéficier de l'exonération prévue par le régime des petites entreprises en tant que contribuables nationaux non assujettis à l'impôt. Cela signifie qu'ils ne deviennent pas contribuables en République tchèque. Il en va de même pour les petites entreprises tchèques (qu'elles soient ou non imposables en République tchèque) qui souhaitent bénéficier de cette exonération dans d'autres États membres de l'UE.
Le calcul du chiffre d'affaires des entreprises est également modifié. Actuellement, le chiffre d'affaires est calculé sur une période de 12 mois civils consécutifs. Désormais, il sera calculé sur la base de l'année civile, ce qui est également lié à la nouvelle définition de l'établissement du contribuable. Les petites entreprises qui dépassent un chiffre d'affaires de 2 millions de CZK au cours de l'année seront soumises au nouveau régime fiscal. Elles ne deviendront redevables de la TVA qu'à partir du 1er janvier de l'année civile suivante. Toutefois, si le chiffre d'affaires dépasse 2 536 500 CZK à la fin de l'année, elles deviendront redevables de la TVA dès le lendemain.
Augmentation du seuil de chiffre d'affaires pour l'utilisation de la période fiscale trimestrielle
À partir du 1er janvier 2025, les assujettis à la TVA sont autorisés à déposer une déclaration fiscale pour la période fiscale d'un trimestre civil si le montant du chiffre d'affaires de l'année civile précédente n'a pas dépassé 15 millions de CZK. CZK (actuellement, ce montant n'est que de 10 millions de CZK).
Adaptation du délai de correction de la base imposable
En plus d'autres changements dans le cadre de la correction de la base imposable, à partir du 1er janvier 2025, le délai pour corriger la base imposable sera ajusté à 7 années civiles suivant l'année au cours de laquelle l'obligation de déclarer l'impôt sur la transaction initiale a pris naissance. Actuellement, ce délai n'est que de trois ans ; ce changement est motivé par le fait que, dans de nombreux cas, le délai de réclamation peut être supérieur à trois ans.
Changements avec effet au 1er juillet 2025 :
Modification du taux de TVA dans le secteur de la construction
À partir du 1er juillet 2025, le taux normal de TVA s'appliquera aux travaux de construction ou d'installation sur des bâtiments de logement ou de logement social achevés, sauf si les bâtiments ne remplissent plus les conditions pour ces types de bâtiments après transformation. L'objectif est d'éviter que la transformation ne bénéficie d'un traitement fiscal plus favorable que la construction neuve si l'immeuble qui en résulte ne bénéficie pas du taux réduit de TVA.
La définition d'un bâtiment résidentiel destiné au logement social a également été modifiée - le taux réduit de TVA s'appliquera désormais si plus de la moitié de la surface de plancher du bâtiment résidentiel est utilisée comme espace de vie pour le logement social. Cela permettra d'étendre la possibilité d'appliquer le taux réduit de TVA à la construction de bâtiments résidentiels.
Modifications de l'exonération de la TVA pour les livraisons de biens immobiliers
À partir du 1er juillet 2025, le régime d'imposition sera simplifié ou exonéré pour la vente de biens immobiliers. Seule la première vente d'un bien immobilier après achèvement ou après transformation substantielle sera taxée. Les ventes ultérieures ne seront plus exonérées sans aucune déduction. La possibilité de taxer la vente de biens immobiliers demeure.
Méthode de la flotte pour la souscription d'une assurance
À partir du 1er juillet 2025, la loi sur la distribution d'assurances et la réassurance s'appliquera aussi pleinement à l'assurance dite "flotte". Dans ce type d'assurance, le client ne conclut pas son propre contrat d'assurance avec la compagnie d'assurance, mais adhère à une assurance existante en tant qu'assuré supplémentaire. Ce modèle d'assurance est principalement utilisé par les sociétés de leasing pour l'assurance automobile, les fournisseurs de crédit à la consommation pour l'assurance crédit, les agences de voyage pour l'assurance annulation de voyage, les banques pour l'assurance carte de crédit ou les vendeurs de biens pour l'assurance extension de garantie.
Les clients de l'assurance flotte auront désormais les mêmes droits et la même protection que lorsqu'ils souscrivent leur propre police d'assurance, par exemple ils recevront un certificat d'assurance. Les entreprises proposant ce type d'assurance devront obtenir l'autorisation de la Banque nationale tchèque en tant qu'intermédiaires d'assurance.
Réduction du nombre de branches de l'administration douanière de la République tchèque et changement de compétence
Dans le cadre du plan de relance, le nombre de bureaux de douane sera réduit de 15 actuellement à 6 à partir du 1er juillet 2025. Il en résultera une charge comparable pour les bureaux de douane.
Dans le même temps, les compétences de l'administration douanière de la République tchèque seront modifiées. Ses compétences principales seront : les douanes, l'administration fiscale (en particulier les accises et les taxes sur l'énergie), l'administration fractionnée (administration du paiement et du recouvrement des transactions monétaires pour le compte d'autres autorités) et la supervision dans le domaine des jeux d'argent. Les domaines d'appui à l'exercice des compétences de base seront les domaines d'enquête (rôle de la police) et les activités de surveillance, principalement en ce qui concerne les marchandises.
MFA/ gnews - RoZ
PHOTO - Par ŠJů, Wikimedia Commons, CC BY-SA 3.0, https://commons.wikimedia.org/w/index.php?curid=17388936
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