Per il 2025, il Ministero delle Finanze ha preparato una serie di cambiamenti che influiranno positivamente sulla vita quotidiana dei cittadini e delle aziende della Repubblica Ceca. Tra le novità vi sono, ad esempio, la possibilità per i dipendenti di percepire maggiori prestazioni sanitarie esenti da imposte, la semplificazione dell'indennità per l'acquisto di autovetture per i disabili, la tutela degli investitori e dei proprietari di criptovalute e l'esenzione fiscale sulla vendita di criptovalute, titoli e azioni aziendali.
Modifiche con effetto dal 1° gennaio 2025:
Aumento dell'indennità per l'acquisto di un veicolo a motore per le persone con disabilità invece del rimborso dell'IVA
A partire dal 1° gennaio 2025, il rimborso dell'IVA sull'acquisto di un veicolo a motore per le persone con disabilità sarà abolito e sarà sostituito da un aumento dell'indennità per l'acquisto di veicoli a motore di 85 mila CZK. Questo è l'importo medio che è stato pagato in IVA. In questo modo si eliminerà il doppio binario del sostegno alle persone con disabilità, che riceveranno l'intero importo per l'acquisto di un veicolo a motore direttamente dall'Ufficio del lavoro e non dovranno più richiedere il rimborso dell'IVA all'ufficio delle imposte. L'abolizione del rimborso dell'IVA è anche un adempimento del punto della dichiarazione programmatica del governo, che si era prefissato nel capitolo Finanze per la salute.
Riduzione del tasso di IVA sui pulsossimetri e sui monitor della pressione sanguigna
A partire dal 1° gennaio, ai pulsossimetri e ai misuratori di pressione verrà applicata un'aliquota IVA ridotta di 12 %. La modifica è dovuta al chiarimento del codice di nomenclatura doganale per i dispositivi medici in seguito alle misure del pacchetto di recupero, in vigore dal 2024.
Aumento del limite per le prestazioni sanitarie dei dipendenti
Il limite di esenzione dall'imposta sul reddito per le prestazioni sanitarie dei dipendenti (ad esempio, le indennità di riabilitazione in una struttura sanitaria) aumenterà a partire dal 1° gennaio 2025. Tale limite corrisponderà ora al salario medio determinato in base alla legge che regola i contributi previdenziali per un determinato anno, il che significa che i dipendenti potranno usufruire di prestazioni più elevate senza oneri fiscali.
Periodo di accumulo dei risparmi quando si cambia il fornitore di un prodotto d'investimento a lungo termine (LTIP) con sostegno fiscale
A partire dal 1° gennaio 2025, cambieranno le condizioni in base alle quali i periodi di risparmio saranno aggregati ai fini della valutazione dell'eventuale recupero del sostegno fiscale in caso di cambio di fornitore di DIP. Se un cliente trasferisce tutti i risparmi da un DIP con supporto fiscale presso un fornitore a un altro fornitore, il periodo di risparmio dal DIP terminato conterà per il requisito di 120 mesi di calendario del nuovo DIP entro il quale il contribuente non può ritirare i fondi dal DIP. Se lo facesse, dovrebbe restituire il sostegno fiscale.
Adeguamento delle azioni dei dipendenti
A partire dal 1° gennaio 2025, l'attuale regime per le azioni dei dipendenti (ossia il differimento dell'imposizione fiscale) si applicherà solo su base volontaria. Sarà possibile scegliere di tassare il beneficio derivante dalle azioni dei dipendenti immediatamente (come prima del 2023) o alle condizioni elencate nella sezione 6(14) della legge sull'imposta sul reddito.
Modifiche alla ritenuta d'acconto sugli accordi di prestazione d'opera (WPA)
A partire dal 1° gennaio 2025, il reddito mensile di un dipendente derivante da un'ETP non sarà soggetto ai contributi per la previdenza sociale e l'assicurazione sanitaria, a meno che non raggiunga l'importo ammissibile per l'assicurazione malattia di un datore di lavoro. Lo stesso limite si applicherà anche alla possibilità di tassare il reddito di un'ETP mediante ritenuta d'acconto, a condizione che vengano rispettate altre condizioni stabilite dalla legge sull'imposta sul reddito. Se un dipendente guadagna meno di questo limite con un DPP, non verrà detratta alcuna assicurazione sanitaria e sociale dal suo reddito e il reddito potrà essere semplicemente tassato tramite ritenuta alla fonte con l'aliquota speciale.
Etichettatura specifica dei prezzi dei prodotti alimentari e non alimentari confezionati
Dal 1° gennaio 2025, tutti i prodotti alimentari e non alimentari confezionati saranno etichettati con un prezzo specifico in aggiunta al prezzo di vendita.*per consentire al consumatore un confronto dei prezzi facile e affidabile. I prodotti non confezionati che vengono pesati o misurati in presenza dell'acquirente, sia in un self-service che in una vendita presidiata, devono essere contrassegnati solo con il prezzo specifico. Un elenco specifico di articoli non alimentari confezionati sarà pubblicato nel decreto del Ministero delle Finanze.
* Un prezzo unitario è un prezzo relativo a una specifica unità di misura (ad esempio, chilogrammo, litro, metro, pezzo) ed è utilizzato per facilitare il confronto dei prezzi tra diversi prodotti o servizi che possono essere confezionati o offerti in quantità diverse.
Modifiche al FKSP
A partire dal prossimo anno sarà abolita la condizione per attingere al FCSP, secondo la quale almeno la metà della dotazione di base del fondo deve essere obbligatoriamente destinata al sostegno dei prodotti di sicurezza per la vecchiaia dei dipendenti, esenti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche. L'intera dotazione di base potrà quindi essere utilizzata per qualsiasi esigenza culturale o sociale. L'importo dello stanziamento di base è invariato e rimane pari a 1 % dell'importo dei costi imputati a stipendi/salari, alle loro indennità e alle retribuzioni di reperibilità (la proposta di modifica del FCSP è attualmente ancora in discussione al Senato - cfr. Emendamento della commissione Bilancio a ST 700È quindi possibile che le modifiche non entrino in vigore dal 1° gennaio 2025).
Estensione degli sgravi fiscali per le donazioni all'Ucraina fino al 2027
Fino al 2027, continua a essere mantenuta la deduzione maggiorata per le donazioni a sostegno dell'Ucraina fino al 30 % della base imponibile. Allo stesso tempo, le donazioni finanziarie agli organizzatori di raccolte di fondi per scopi di pubblica utilità, ad esempio le donazioni in relazione alle inondazioni di settembre, sono ancora legalmente deducibili dalla base imponibile se sono soddisfatte le condizioni di legge, anch'esse fino a un massimo di 30 % della base imponibile. ST 727. Il MoF prevede che la sua adozione sia valida per il periodo d'imposta 2024).
Tutela degli investitori in criptoasset e definizione di regole per la loro negoziazione
Il trading di criptoasset sarà soggetto a un'ampia regolamentazione basata sul regolamento europeo MiCA a partire dal 30 dicembre 2024. I principali effetti del regolamento saranno visibili nel 2025 e saranno pienamente applicati a partire dalla metà del 2026. Solo le entità supervisionate dalla Banca nazionale ceca potranno fornire servizi relativi ai criptoasset o offrire criptoasset al pubblico. Questo porterà a un miglioramento della qualità dei servizi forniti, ma soprattutto a una maggiore protezione degli investitori. Le regole per la fornitura di servizi legati ai criptoasset si avvicineranno quindi ai servizi di investimento tradizionali. Per l'esenzione dall'imposta sul reddito delle persone fisiche saranno previsti un test temporale e un test di valore. Il test temporale garantirà che se le criptovalute sono detenute per più di tre anni, la loro vendita non sarà tassata. Il test di valore, a sua volta, garantirà che le transazioni fino a 100.000 CZK all'anno non debbano essere riportate nella dichiarazione dei redditi, come avviene per i titoli. ST 692 a ST 694)
Aumento delle imposte sui prodotti del tabacco, sul tabacco riscaldato e sui prodotti alternativi in linea con i principi della salute pubblica.
In linea con i principi della tutela della salute pubblica, della lotta alla dipendenza e con le raccomandazioni della NERV, continua l'aumento graduale delle accise sui prodotti del tabacco, sui prodotti del tabacco riscaldato e sui cosiddetti prodotti correlati al tabacco.
Dal 1° gennaio 2025, le aliquote di accisa su sigarette, tabacco da fumo, sigari e sigaretti aumenteranno di 5 %. Le aliquote di accisa su questi prodotti aumenteranno allo stesso ritmo nel 2026 e nel 2027. Anche le aliquote di accisa sul tabacco riscaldato aumenteranno tra il 2025 e il 2027 a un ritmo di 15 % all'anno. L'aumento più rapido delle aliquote sul tabacco riscaldato segue gli sviluppi nei Paesi vicini e la raccomandazione degli esperti di avvicinare la tassazione del tabacco riscaldato a quella delle sigarette.
L'aumento delle aliquote di accisa sarà applicato anche ai nuovi prodotti del tabacco alternativi tassati. L'aliquota di accisa sulle ricariche per sigarette elettroniche sarà di 5 CZK/ml nel 2025 e di 0,8 CZK/g per le bustine di nicotina. L'aumento delle aliquote deve essere preso in considerazione nei due anni successivi. Nel caso delle ricariche per sigarette elettroniche, l'aliquota di accisa raggiungerà le 10 CZK/ml nel 2027, mentre per le bustine di nicotina sarà di 1,7 CZK/g. La tassazione dei nuovi prodotti alternativi segue la tendenza europea ad applicare l'accisa a tutti i prodotti che operano non solo sulla base del tabacco, ma anche della nicotina ed eventualmente di altre sostanze. Tuttavia, il livello di tassazione fissato per questi prodotti innovativi è significativamente più basso rispetto a quello dei prodotti del tabacco tradizionali, principalmente a causa del loro dichiarato minor livello di nocività per la salute umana.
Per quanto riguarda la tassazione dei prodotti del tabacco tradizionale nei Paesi limitrofi, ovvero le sigarette, l'aliquota minima di accisa più alta è quella della Germania (177 euro/1.000 pezzi), seguita da Austria e Repubblica Ceca (173 euro), Slovacchia (148 euro) e infine Polonia (123 euro). Tutti i Paesi limitrofi stanno gradualmente aumentando le loro aliquote di accisa. Nel caso della Polonia, è stato concordato un aumento delle aliquote di accisa del 10 % sia per il 2025 che per il 2026.
Aumento della tassa sugli alcolici in linea con i principi della salute pubblica
Dopo il pacchetto di recupero, l'aliquota di accisa sull'alcol continua ad aumentare. Aumenterà di 10 % nel 2025 e poi di 5 % nel 2026.
In linea con i principi di tutela della salute pubblica, di lotta alle dipendenze e con le raccomandazioni della NERV, è stato fissato un calendario triennale di aumenti delle aliquote di accisa sugli alcolici a partire dal 1° gennaio 2024. Questo calendario fornisce un piano trasparente e non sarà influenzato dal ciclo elettorale in quanto si sovrappone all'attuale mandato di questo governo. Sulla base di un'esenzione permanente negoziata nell'UE, l'aliquota dimezzata continuerà ad essere applicata ai prodotti provenienti dalla distillazione del coltivatore per il proprio consumo.
A titolo di confronto, l'accisa sugli alcolici nel 2024 è di 71 CZK per mezzo litro di acquavite 40%, mentre nel 2025 l'aliquota aumenterà a 78,2 CZK, ossia di 7,2 CZK.
Abolizione della registrazione delle accise e semplificazione delle procedure di autorizzazione
A causa della ridondanza, la procedura di registrazione delle accise sarà abolita a partire dal 2025 e rimarrà solo la procedura di autorizzazione, dalla quale l'amministratore fiscale otterrà automaticamente la maggior parte dei dati attualmente richiesti, ad esempio i dati sullo stato di assenza di debito. Ciò ridurrà significativamente l'onere amministrativo per le entità associato al rilascio e alla modifica delle autorizzazioni.
Riduzione della forma di garanzia fiscale da una garanzia finanziaria a una garanzia bancaria
A partire dal 2025, una delle forme di sicurezza fiscale, ossia la garanzia finanziaria, sarà ridotta a una garanzia bancaria. La modifica è stata introdotta per prevenire l'evasione fiscale e il possibile abuso della garanzia finanziaria. I contribuenti possono utilizzare un periodo transitorio di 12 mesi per cambiare la forma di garanzia (dopo la modifica, le accise potranno essere garantite da contanti, garanzia bancaria o garanzia di terzi).
Rimborso dell'accisa sul gasolio verde
A partire dal 2025, gli agricoltori potranno richiedere il rimborso di una parte dell'accisa sul gasolio verde, ossia il gasolio utilizzato in modo dimostrabile per la produzione vegetale o zootecnica, due volte all'anno invece dell'attuale domanda unica. La modifica si applica agli operatori che richiedono un rimborso superiore a 50.000 CZK all'anno.
Riduzione dell'aliquota di accisa per i piccoli birrifici indipendenti
I piccoli birrifici economicamente e giuridicamente interdipendenti possono, a partire dal 2025, a diverse condizioni (limite di produzione, indipendenza produttiva), beneficiare legalmente di un'aliquota di accisa ridotta sulla birra e sono considerati piccoli birrifici indipendenti. I volumi di produzione dei piccoli birrifici indipendenti che sono legati giuridicamente o economicamente o che producono birra su licenza in un rapporto di reciprocità saranno aggregati, nel qual caso si applicherà un'aliquota di accisa ridotta sulla birra basata sulla somma della loro produzione annuale.
Adeguamento del periodo d'imposta per i piccoli contribuenti elettrici
I contribuenti di energia elettrica che hanno una base imponibile inferiore a 350 MWh all'anno (corrispondente a un importo fiscale di circa 10.000 CZK all'anno) avranno il loro periodo fiscale esteso da un mese di calendario a un semestre di calendario nel 2025. Il contribuente interessato presenterà due dichiarazioni dei redditi all'anno invece delle attuali dodici, il che ridurrà significativamente il suo carico amministrativo.
Nuova condizione per la negoziazione di titoli e azioni di una società commerciale
A partire dal 1° gennaio 2025, viene introdotto un limite di esenzione fiscale per i redditi derivanti dalla vendita di titoli e azioni per un importo complessivo di 40 milioni di CZK. 40 CZK all'anno. Questo limite si applica ai redditi per i quali è stato soddisfatto il cosiddetto test temporale, ovvero 3 anni nel caso di titoli e 5 anni nel caso di azioni commerciali. Se la vendita del titolo/azione commerciale avviene nel 2024 ma il contante non viene versato al beneficiario fino al 2025, questo reddito rientra nel limite recentemente introdotto di 40 milioni di CZK. CZK.
Modifica dell'oggetto e della base imponibile dell'imposta sui terreni forestali
A partire dal 1° gennaio 2025, l'intero terreno forestale su cui si trova un bosco di protezione o un bosco a destinazione speciale non sarà escluso dall'assoggettamento all'imposta, ma solo la parte su cui si trovano questi boschi.
A partire dal 1° gennaio 2025, il metodo alternativo di determinazione della base imponibile basato sulla regolamentazione dei prezzi sarà abolito, lasciando solo il calcolo attuale sotto forma di prodotto della superficie effettiva del terreno in m2 (determinata al 1° gennaio del periodo fiscale) e l'importo di 3,80 CZK.
Modifiche all'esenzione dei terreni dall'imposta sui beni immobili
I terreni con caratteristiche paesaggistiche (ad esempio alberi, zone umide o fossati) rimangono esenti dall'imposta sulla proprietà se sono iscritti nel registro delle caratteristiche ecologicamente significative, il cosiddetto LPIS. A partire dal 1° gennaio 2025, l'esenzione è estesa ad altre caratteristiche paesaggistiche, come frutteti, terrazze, alberi solitari o roccere, vale a dire a partire dal 1° gennaio 2025, tutti gli elementi di rilevanza ecologica registrati nel SIPA sono esenti dall'imposta. Allo stesso tempo, viene abolita l'esenzione per le "altre aree" al di fuori dell'area edificata, su cui si trovano elementi paesaggistici e altre formazioni selezionate non registrate nel SIPA, e la stragrande maggioranza dei terreni su cui si trovano queste formazioni naturali viene tassata a un'aliquota significativamente inferiore (0,08 CZK al m²). I Comuni possono ridurre ulteriormente questa imposta fino alla metà fissando un coefficiente locale o esentare completamente questi appezzamenti con un decreto generalmente vincolante.
Rimangono esenti anche i terreni forestali destinati alla distribuzione di elettricità e gas, mentre dal 2025 saranno più precisamente definiti come foreste economiche nella misura necessaria a tale distribuzione.
Variazioni dei coefficienti locali dei comuni
A partire dal 1° gennaio 2025, i Comuni avranno maggiori poteri per adeguare il coefficiente locale in base alle proprie esigenze e specificità locali. Viene eliminata la possibilità per il Comune di ridurre il coefficiente in base alla popolazione da applicare a lotti edificabili, edifici residenziali e altre unità imponibili. I comuni potranno fissare il coefficiente locale fino a 0,5, mantenendo così la riduzione dell'imposta per questi immobili.
Allo stesso tempo, viene abolito il coefficiente di 1,5 per gli edifici ricreativi, i garage e i beni immobili utilizzati per l'attività commerciale. In sostituzione, i Comuni possono ora stabilire un coefficiente locale per gruppi specifici di beni immobili, ad esempio per gli edifici ricreativi o i garage. Le modifiche saranno apportate automaticamente dall'amministratore fiscale, quindi i contribuenti non dovranno presentare una nuova dichiarazione dei redditi per il 2025.
Nel caso di coefficienti basati sul numero di abitanti a partire dal 1° gennaio 2025, il numero di abitanti del comune secondo l'ultimo censimento non sarà determinante, ma si baserà sui dati specificati nel decreto sull'attuazione della legge sulla determinazione del bilancio delle imposte, in vigore il primo giorno del periodo fiscale.
Regolamentazione completa della determinazione dei coefficienti locali per l'imposta sugli immobili
Finora i Comuni potevano fissare il coefficiente locale solo con un'ordinanza di carattere generale. A partire dal 1° gennaio 2025, saranno specificate le norme in base alle quali i Comuni potranno fissare il coefficiente locale con un'ordinanza di carattere generale per beni immobili spazialmente o genericamente definiti (ad esempio per i quartieri urbani, le zone catastali, tutti i garage o tutti gli edifici adibiti ad attività commerciali) e ora anche con un provvedimento di carattere generale per singoli beni immobili.
Affinché queste modifiche abbiano effetto nell'anno fiscale 2025, dovevano essere attuate con un decreto vincolante in vigore entro il 1° ottobre 2024, o il 30 giugno 2024 nel caso di una misura di carattere generale.
Regime transfrontaliero per le piccole imprese
Secondo il regolamento UE, a partire dal 2025 le piccole imprese con sede legale in un altro Stato membro dell'UE, che non superano un fatturato nazionale di 2 milioni di CZK in un anno solare, dovranno pagare un'imposta sul loro fatturato. Le piccole imprese con sede legale in un altro Stato membro dell'UE, che non superano un fatturato interno di 2 milioni di CZK nell'anno solare, dovranno pagare un'imposta sul loro fatturato. Ciò significa che non diventano contribuenti nella Repubblica Ceca. Lo stesso varrà anche per le piccole imprese ceche (indipendentemente dal fatto che siano o meno soggetti passivi d'imposta nella Repubblica Ceca) che desiderano usufruire dell'esenzione in altri Stati membri dell'UE.
È prevista anche una modifica nel calcolo del fatturato delle imprese. Attualmente il fatturato viene calcolato per un periodo di 12 mesi solari consecutivi. Ora sarà calcolato sulla base di un anno solare, il che è anche legato alla nuova impostazione dello stabilimento del contribuente. Le piccole imprese che superano un fatturato di 2 milioni di euro nel corso dell'anno saranno soggette al nuovo regime fiscale. Diventeranno contribuenti IVA solo a partire dal 1° gennaio dell'anno solare successivo. Tuttavia, se il fatturato supera 2.536.500 CZK entro la fine dell'anno, diventeranno contribuenti IVA il giorno successivo.
Aumento della soglia di fatturato per l'utilizzo del periodo d'imposta trimestrale
A partire dal 1° gennaio 2025, i contribuenti IVA sono autorizzati a presentare una dichiarazione dei redditi per il periodo d'imposta di un trimestre solare se l'importo del fatturato dell'anno solare precedente non ha superato i 15 milioni di CZK. CZK (attualmente è solo 10 milioni di CZK).
Adeguamento del termine per la correzione della base imponibile
Oltre ad altre modifiche nell'ambito della correzione della base imponibile, a partire dal 1° gennaio 2025, il termine per la correzione della base imponibile sarà portato a 7 anni solari dall'anno in cui è sorto l'obbligo di dichiarare l'imposta sulla transazione originaria. Attualmente questo periodo era di soli tre anni; la modifica è stata apportata perché in molti casi il periodo per presentare una richiesta di rimborso può essere più lungo di tre anni.
Modifiche con effetto dal 1° luglio 2025:
Modifica dell'aliquota IVA nel settore delle costruzioni
A partire dal 1° luglio 2025, l'aliquota IVA ordinaria si applicherà ai lavori di costruzione o di installazione su edifici abitativi o di edilizia sociale già ultimati, a meno che gli edifici non soddisfino più le condizioni per questi tipi di edifici dopo la conversione. L'obiettivo è quello di garantire che la trasformazione non abbia un trattamento fiscale più favorevole rispetto alla nuova costruzione se l'edificio risultante non soddisfa i requisiti per l'aliquota IVA ridotta.
È stata modificata anche la definizione di edificio residenziale per l'edilizia sociale: l'aliquota IVA ridotta si applica ora se più della metà della superficie del pavimento dell'edificio residenziale è utilizzata come spazio abitativo per l'edilizia sociale. Ciò estenderà la possibilità di applicare l'aliquota ridotta alla costruzione di edifici residenziali.
Modifiche all'esenzione IVA per le cessioni di beni immobili
A partire dal 1° luglio 2025, il sistema di tassazione sarà semplificato o esentato per la vendita di beni immobili. Sarà tassata solo la prima vendita di un immobile dopo il completamento o dopo una modifica sostanziale. Le vendite successive non saranno più esenti senza alcuna deduzione. Rimane la possibilità di tassare la vendita di beni immobili.
Il modo in cui la flotta organizza l'assicurazione
A partire dal 1° luglio 2025, la legge sulla distribuzione assicurativa e sulla riassicurazione si applicherà integralmente anche alle cosiddette assicurazioni flotta. In questo tipo di assicurazione, il cliente non stipula/firma il proprio contratto di assicurazione con la compagnia assicurativa, ma si unisce a un'assicurazione esistente come assicurato aggiuntivo. Questo modello assicurativo è utilizzato principalmente dalle società di leasing per l'assicurazione auto, dai fornitori di credito al consumo per l'assicurazione del credito, dalle agenzie di viaggio per l'assicurazione contro l'annullamento del viaggio, dalle banche per l'assicurazione della carta di credito o dai venditori di beni per l'assicurazione della garanzia estesa.
I clienti delle flotte assicurative avranno ora gli stessi diritti e le stesse tutele di chi sottoscrive una propria polizza assicurativa, ad esempio riceveranno un certificato di assicurazione. Le imprese che offrono questo tipo di assicurazione dovranno ottenere l'autorizzazione della Banca Nazionale Ceca come intermediari assicurativi.
Riduzione delle filiali dell'Amministrazione doganale della Repubblica Ceca e cambio di competenze
Nel contesto del pacchetto di recupero, il numero di uffici doganali sarà ridotto dagli attuali 15 a 6 a partire dal 1° luglio 2025. In questo modo si creerà un ufficio doganale con un carico di lavoro analogo.
Allo stesso tempo, le competenze dell'Amministrazione doganale della Repubblica Ceca cambieranno. Le sue competenze principali saranno: dogane, amministrazione fiscale (in particolare accise e imposte sull'energia), amministrazione divisa (amministrazione del pagamento e del recupero di transazioni monetarie per conto di altre autorità) e supervisione nel campo del gioco d'azzardo. Le aree di supporto all'esercizio delle competenze principali saranno quelle delle indagini (ruolo della polizia) e delle attività di sorveglianza, principalmente in relazione alle merci.
MFA/ gnews - RoZ
FOTO - Di ŠJů, Wikimedia Commons, CC BY-SA 3.0, https://commons.wikimedia.org/w/index.php?curid=17388936
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