На 2025 год Министерство финансов подготовило ряд изменений, которые положительно повлияют на повседневную жизнь граждан и компаний в Чехии. Среди нововведений, например, возможность для работников получать более высокие необлагаемые налогом медицинские пособия, упрощение пособия на покупку автомобиля для людей с ограниченными возможностями, защита инвесторов и владельцев криптовалют, а также освобождение от налогов при продаже криптовалют, ценных бумаг и акций предприятий.
Изменения вступают в силу с 1 января 2025 года:
Увеличение пособия на приобретение транспортного средства для инвалидов вместо возмещения НДС
С 1 января 2025 года возмещение НДС при покупке транспортного средства для инвалидов будет отменено и заменено увеличением пособия на покупку транспортного средства на 85 тысяч крон. Это средняя сумма, которая была уплачена в виде НДС. Таким образом, будет устранена двойственность поддержки людей с ограниченными возможностями, которые будут получать всю сумму на покупку транспортного средства непосредственно от Бюро по трудоустройству и больше не должны будут обращаться за возвратом НДС в налоговое ведомство. Отмена возврата НДС также соответствует одному из пунктов программного заявления правительства в главе "Здоровые финансы".
Снижение НДС на пульсоксиметрах и мониторах артериального давления
С 1 января в отношении пульсоксиметров и мониторов артериального давления будет применяться пониженная ставка НДС в размере 12 %. Изменение связано с уточнением кода таможенной номенклатуры для медицинских изделий после принятия мер по восстановительному пакету, который вступает в силу с 2024 года.
Увеличение лимита на медицинские пособия для сотрудников
С 1 января 2025 года увеличивается предельный размер подоходного налога на медицинские пособия для работников (например, пособия на реабилитацию в медицинском учреждении). Теперь этот предел будет соответствовать средней заработной плате, определяемой в соответствии с законом о взносах на социальное страхование на данный год, что означает, что работники смогут получать более высокие пособия без налогового бремени.
Период накопления сбережений при смене поставщика долгосрочного инвестиционного продукта с налоговой поддержкой (LTIP)
С 1 января 2025 года изменятся условия, при которых периоды накопления будут суммироваться для целей оценки необходимости возврата налоговой поддержки при смене поставщика DIP. Если клиент переводит все сбережения из DIP с налоговой поддержкой у одного провайдера к другому, период накопления из прекращенного DIP будет засчитываться в требование о периоде в 120 календарных месяцев для вновь созданного DIP, в течение которого налогоплательщик не может снять средства из DIP. Если он это сделает, ему придется вернуть налоговую поддержку.
Корректировка долей сотрудников
С 1 января 2025 года нынешний режим для акций, принадлежащих сотрудникам (т. е. отсрочка уплаты налогов), будет применяться только на добровольной основе. Можно будет выбрать налогообложение выгоды от акций для сотрудников сразу (как до 2023 года) или на условиях, перечисленных в разделе 6(14) Закона о подоходном налоге.
Изменения в налогообложении договоров на выполнение работ (ДРР)
С 1 января 2025 года ежемесячный доход работника от ЭПЗ не будет облагаться взносами на социальное страхование и медицинское страхование, если он не достигает суммы, дающей право на страхование по болезни у одного работодателя. Это же ограничение будет распространяться и на возможность обложения дохода от ЭПЗ налогом у источника при соблюдении других условий, предусмотренных Законом о подоходном налоге. Если работник зарабатывает на ППП меньше указанного предела, из его дохода не будут вычитаться суммы медицинского и социального страхования, а доход можно будет просто облагать налогом у источника по специальной налоговой ставке.
Специальная ценовая маркировка упакованных продовольственных и непродовольственных товаров
С 1 января 2025 года все упакованные продукты питания и непродовольственные товары будут маркироваться с указанием конкретной цены в дополнение к отпускной цене*что дает потребителю возможность легко и надежно сравнивать цены. На неупакованных товарах, которые взвешиваются или измеряются в присутствии покупателя, как при самообслуживании, так и при продаже с персоналом, должна быть указана только конкретная цена. Конкретный перечень упакованных непродовольственных товаров будет опубликован в постановление Министерства финансов.
* Цена за единицу измерения - это цена, относящаяся к конкретной единице измерения (например, килограмму, литру, метру, штуке) и используемая для облегчения сравнения цен между различными товарами или услугами, которые могут быть упакованы или предлагаться в разных количествах.
Изменения в FKSP
Со следующего года будет отменено условие использования средств ФКСП, согласно которому не менее половины базовых отчислений в фонд в обязательном порядке должно направляться на поддержку продуктов обеспечения работников по старости, освобожденных от уплаты подоходного налога. Таким образом, все базовые ассигнования могут быть использованы на любые культурные и социальные нужды. Размер базовых отчислений не изменится и останется на уровне 1 % от суммы расходов, отнесенных на заработную плату, компенсации и вознаграждения за дежурства. (Предложение о внесении изменений в ФССП в настоящее время все еще находится на рассмотрении Сената - см. Поправка бюджетного комитета к ST 700Поэтому возможно, что изменения не вступят в силу с 1 января 2025 года).
Продление налоговых льгот на пожертвования в пользу Украины до 2027 года
До 2027 года сохраняется повышенный вычет по пожертвованиям в поддержку Украины до 30 % от базы подоходного налога. В то же время финансовые пожертвования организаторам сборов средств на общественно полезные цели, например, пожертвования в связи с сентябрьским наводнением, по-прежнему законно вычитаются из налоговой базы при соблюдении установленных законом условий, также в размере не более 30 % от налоговой базы. ST 727. Минфин ожидает, что его принятие будет действительным для налогового периода 2024 года)
Защита инвесторов в криптоактивы и установление правил торговли ими
С 30 декабря 2024 года торговля криптоактивами будет подлежать широкому регулированию на основе европейского регламента MiCA. Основные эффекты регулирования будут заметны в 2025 г. и полностью начнут применяться с середины 2026 г. Только организации, находящиеся под надзором Чешского национального банка, смогут предоставлять услуги, связанные с криптоактивами, или предлагать криптоактивы населению. Это приведет к повышению качества предоставляемых услуг, но прежде всего к усилению защиты инвесторов. Таким образом, правила предоставления услуг, связанных с криптоактивами, станут ближе к традиционным инвестиционным услугам. Для освобождения от налога на доходы физических лиц будут предусмотрены условия временного и стоимостного теста. Временной тест будет гарантировать, что если криптовалюты хранятся более трех лет, их продажа не будет облагаться налогом. Тест стоимости, в свою очередь, гарантирует, что сделки на сумму до 100 000 чешских крон в год не нужно будет отражать в налоговых декларациях, подобно ценным бумагам. ST 692 a ST 694)
Повышение налогов на табачные изделия, нагретый табак и альтернативные продукты в соответствии с принципами общественного здравоохранения
В соответствии с принципами охраны здоровья населения, борьбы с зависимостью и рекомендациями NERV продолжается постепенное повышение акцизов на табачные изделия, нагревательные табачные изделия и так называемую продукцию, связанную с табаком.
С 1 января 2025 года ставки акцизов на сигареты, курительный табак, сигары и сигариллы вырастут на 5 %. Ставки акцизов на эти товары будут расти такими же темпами в 2026 и 2027 гг. Ставки акцизов на нагретый табак также будут расти со скоростью 15 % в год в период с 2025 по 2027 гг. Более быстрый рост ставок на нагретый табак обусловлен развитием ситуации в соседних странах и рекомендацией экспертов приблизить налогообложение нагретого табака к сигаретам.
Повышение ставок акциза будет распространяться и на новые альтернативные табачные изделия, облагаемые налогом. Ставка акциза на заправки для электронных сигарет в 2025 году составит 5 крон/мл, а на пакетики с никотином - 0,8 крон/г. Увеличение ставок должно быть учтено в последующие два года. В случае заправок для электронных сигарет ставка акциза достигнет 10 чешских крон/мл в 2027 году и 1,7 чешских крон/г для пакетиков с никотином. Налогообложение новых альтернативных продуктов следует общеевропейской тенденции облагать акцизом все товары, которые работают не только на основе табака, но и никотина и, возможно, других веществ. Однако уровень налогообложения этих инновационных продуктов значительно ниже, чем традиционных табачных изделий, в основном из-за заявленного ими более низкого уровня вреда для здоровья человека.
Что касается налогообложения традиционных табачных изделий в соседних странах, а именно сигарет, то самая высокая минимальная ставка акциза установлена в Германии (177 евро/1 000 штук), за ней следуют Австрия и Чехия (173 евро), Словакия (148 евро) и, наконец, Польша (123 евро). Все соседние страны постепенно повышают ставки акциза. В случае Польши повышение ставок акциза на 10 % согласовано на 2025 и 2026 годы.
Повышение налога на алкоголь в соответствии с принципами общественного здравоохранения
После принятия пакета мер по восстановлению экономики ставка акциза на алкоголь продолжает расти. В 2025 году она увеличится на 10 %, а в 2026 году - на 5 %.
В соответствии с принципами охраны здоровья населения, борьбы с зависимостями и рекомендациями NERV был составлен трехлетний график повышения ставок акциза на алкоголь, начиная с 1 января 2024 года. Этот график представляет собой прозрачный план и не будет зависеть от избирательного цикла, поскольку совпадает с текущим сроком полномочий правительства. На основании постоянного исключения, согласованного в ЕС, полуторная ставка будет по-прежнему применяться к продукции, полученной в результате дистилляции для собственного потребления.
Для сравнения: акциз на алкоголь в 2024 году составляет 71 чешскую крону за пол-литра спирта 40%, а в 2025 году эта ставка увеличится до 78,2 чешских крон, то есть на 7,2 чешских крон.
Отмена регистрации акцизов и упрощение процедуры получения разрешений
В связи с избыточностью с 2025 года будет отменена процедура регистрации акцизов и останется только процедура получения разрешений, из которых налоговый администратор будет автоматически получать большинство данных, получаемых в настоящее время, например, данные о статусе отсутствия задолженности. Это значительно снизит административную нагрузку на организации, связанную с выдачей и изменением разрешений.
Снижение формы налогового обеспечения с финансовой гарантии на банковскую гарантию
С 2025 года одна из форм налогового обеспечения, а именно финансовая гарантия, будет сведена к банковской гарантии. Данное изменение вводится с целью предотвращения уклонения от уплаты налогов и возможных злоупотреблений финансовой гарантией. Налогоплательщики могут воспользоваться 12-месячным переходным периодом для изменения формы обеспечения (после изменения акциз может быть обеспечен наличными, банковской гарантией или гарантией третьей стороны).
Возврат акцизного сбора на экологически чистое дизельное топливо
С 2025 года фермеры смогут подавать заявление на возврат части акциза на зеленое дизельное топливо, т.е. дизельное топливо, явно используемое для растениеводства или животноводства, дважды в год вместо нынешнего одного заявления. Изменения касаются тех операторов, которые требуют возврата более 50 000 чешских крон в год.
Снижение ставки акциза для небольших независимых пивоваренных заводов
Малые пивоварни, экономически и юридически взаимозависимые, с 2025 года при соблюдении ряда условий (лимит производства, независимость производства) могут законно претендовать на пониженную ставку акциза на пиво и рассматриваться как малые независимые пивоварни. Объемы производства малых независимых пивоваренных заводов, которые юридически или экономически связаны между собой или производят пиво по лицензии в рамках взаимных отношений, будут суммироваться, и в этом случае будет применяться пониженная ставка акциза на пиво, основанная на сумме их годового производства.
Корректировка налогового периода для малых налогоплательщиков электроэнергии
Налогоплательщикам электроэнергии, у которых налоговая база составляет менее 350 МВт-ч в год (что соответствует сумме налога около 10 000 чешских крон в год), в 2025 году налоговый период будет продлен с календарного месяца до календарного полугодия. Налогоплательщик будет подавать две налоговые декларации в год вместо нынешних двенадцати, что значительно снизит его административную нагрузку.
Новое условие для торговли ценными бумагами и акциями хозяйственных обществ
С 1 января 2025 года вводится ограничение на освобождение от налога доходов от продажи ценных бумаг и акций на общую сумму 40 млн. чешских крон. 40 чешских крон в год. Этот лимит распространяется на доходы, в отношении которых был соблюден так называемый временной тест, а именно 3 года в случае ценных бумаг и 5 лет в случае торговых акций. Если продажа ценной бумаги/торговой доли происходит в 2024 году, но денежные средства выплачиваются бенефициару только в 2025 году, то этот доход подпадает под вновь введенный лимит в 40 млн. чешских крон. CZK.
Изменение объекта и базы налога на недвижимость на лесных участках
С 1 января 2025 года из объекта налогообложения будут исключены не все лесные участки, на которых расположены защитные леса или леса специального назначения, а только та часть, на которой расположены эти леса.
С 1 января 2025 года альтернативный метод определения налоговой базы на основе ценовых нормативов будет отменен, останется только текущий расчет в виде произведения фактической площади земли в м2 (определенной по состоянию на 1 января налогового периода) и суммы 3,80 чешских крон.
Изменения в освобождении земли от налога на недвижимость
Земля с ландшафтными характеристиками (например, деревьями, водно-болотными угодьями или канавами) по-прежнему освобождается от налога на недвижимость, если она внесена в реестр экологически значимых объектов, так называемый LPIS. С 1 января 2025 года освобождение от налога распространяется на другие ландшафтные объекты, такие как сады, террасы, одиночные деревья или рокарии, т. е. с 1 января 2025 года все экологически значимые объекты, зарегистрированные в ЛПИС, освобождаются от налога. В то же время отменяется освобождение "других участков" за пределами застроенной территории, на которых расположены ландшафтные объекты и другие выбранные образования, не зарегистрированные в LPIS, и подавляющее большинство земель, на которых расположены эти природные образования, облагаются налогом по значительно более низкой ставке (0,08 чешских крон за м²). Муниципалитеты могут дополнительно снизить этот налог до половины, установив местный коэффициент, или полностью освободить эти участки от налога общеобязательным постановлением.
Лесные угодья, предназначенные для распределения электроэнергии и газа, также остаются свободными, но с 2025 года они будут более точно определены как хозяйственные леса в той мере, в какой это необходимо для такого распределения.
Изменения в местных коэффициентах муниципалитетов
С 1 января 2025 года муниципалитеты получат больше возможностей для корректировки местного коэффициента в соответствии со своими потребностями и местными особенностями. Отменяется возможность муниципалитета снижать коэффициент, основанный на численности населения, для участков под застройку, жилых домов и других объектов налогообложения. Теперь муниципалитеты могут устанавливать местный коэффициент на уровне 0,5, сохраняя тем самым снижение налога для этих объектов.
В то же время отменяется коэффициент 1,5 для рекреационных зданий, гаражей и недвижимого имущества, используемого для бизнеса. Вместо этого муниципалитеты теперь могут устанавливать местные коэффициенты для отдельных групп недвижимого имущества, например, для зданий для отдыха или гаражей. Изменения будут внесены налоговым администратором автоматически, поэтому налогоплательщикам не нужно будет подавать новую налоговую декларацию за 2025 год.
В случае коэффициентов, основанных на количестве жителей с 1 января 2025 года, количество жителей муниципалитета по данным последней переписи населения не будет иметь решающего значения, а будет основываться на данных, указанных в Указе о применении Закона о бюджетном определении налогов, действующем на первый день налогового периода.
Комплексное регулирование определения местных коэффициентов для налога на недвижимость
До сих пор муниципалитеты могли устанавливать местный коэффициент только общеобязательным постановлением. С 1 января 2025 года будут уточнены правила, по которым муниципалитеты могут устанавливать местный коэффициент общеобязательным постановлением для пространственно или обобщенно определенного недвижимого имущества (например, для городских округов, кадастровых районов, всех гаражей или всех зданий, используемых для бизнеса), а теперь также мерой общего характера для отдельных объектов недвижимого имущества.
Для того чтобы эти изменения вступили в силу в 2025 налоговом году, они должны были быть введены в действие обязательным постановлением, вступившим в силу до 1 октября 2024 года или 30 июня 2024 года, если речь идет о мерах общего характера.
Трансграничный режим для малого бизнеса
В соответствии с постановлением ЕС, с 2025 года малые предприятия с юридическим адресом в другом государстве-члене ЕС, оборот которых в стране не превышает 2 млн чешских крон за календарный год, должны будут платить налог на свой оборот. CZK и оборот в ЕС в размере 100 000 евро, могут воспользоваться освобождением от уплаты налога по так называемой схеме малого бизнеса как внутренние неплательщики. Это означает, что они не становятся налогоплательщиками в Чешской Республике. То же самое относится и к чешским малым предприятиям (независимо от того, облагаются ли они налогами в Чехии или нет), которые хотят воспользоваться этим освобождением в других странах-членах ЕС.
Также меняется порядок расчета оборота компаний. В настоящее время оборот рассчитывается за период в 12 последовательных календарных месяцев. Теперь он будет рассчитываться на основе календарного года, что также связано с новым установлением учреждения налогоплательщика. Под новый налоговый режим подпадают малые предприятия, оборот которых за год превышает 2 миллиона евро. Они станут плательщиками НДС только с 1 января следующего календарного года. Однако если к концу года оборот превысит 2 536 500 чешских крон, они станут плательщиками НДС уже на следующий день.
Увеличение порога оборота для применения квартального налогового периода
С 1 января 2025 года плательщикам НДС разрешается подавать налоговую декларацию за налоговый период календарного квартала, если сумма оборота за предыдущий календарный год не превысила 15 млн чешских крон. CZK (в настоящее время это только 10 млн. CZK).
Корректировка срока корректировки налоговой базы
Помимо других изменений в рамках корректировки налоговой базы, с 1 января 2025 года срок корректировки налоговой базы будет увеличен до 7 календарных лет, следующих за годом, в котором возникла обязанность по декларированию налога по первоначальной сделке. В настоящее время этот срок составляет всего три года; данное изменение вносится в связи с тем, что во многих случаях срок подачи заявления может превышать три года.
Изменения вступают в силу с 1 июля 2025 года:
Изменение ставки НДС в строительном секторе
С 1 июля 2025 года стандартная ставка НДС будет применяться к строительным или монтажным работам на завершенных объектах жилищного строительства или социального жилья, за исключением случаев, когда после переоборудования здания больше не отвечают условиям для этих типов зданий. Это делается для того, чтобы переоборудование не имело более благоприятного налогового режима, чем новое строительство, если полученное здание не подпадает под пониженную ставку НДС.
Также было изменено определение жилого дома для социального жилья - теперь пониженная ставка НДС будет применяться, если более половины площади жилого дома используется в качестве жилых помещений для социального жилья. Это расширит возможность применения пониженной налоговой ставки при строительстве жилых домов.
Изменения в освобождении от НДС при поставке недвижимого имущества
С 1 июля 2025 года система налогообложения будет упрощена или освобождена от налога при продаже недвижимого имущества. Налогом будет облагаться только первая продажа недвижимого имущества после завершения строительства или после существенной перестройки. Последующие продажи больше не будут облагаться налогом без каких-либо вычетов. Возможность обложения налогом продажи недвижимого имущества сохраняется.
Флотский способ организации страхования
С 1 июля 2025 года Закон о распределении страхования и перестраховании будет в полной мере применяться и к так называемому страхованию автопарка. В этом виде страхования клиент не заключает/подписывает собственный договор страхования со страховой компанией, а присоединяется к существующей страховке в качестве дополнительного застрахованного лица. Эта модель страхования в основном используется лизинговыми компаниями для страхования автомобилей, поставщиками потребительских кредитов для страхования кредитов, туристическими агентствами для страхования отмены поездки, банками для страхования кредитных карт или продавцами товаров для страхования расширенной гарантии.
Клиенты автопарка теперь будут иметь те же права и защиту, что и при оформлении собственного страхового полиса, например, они получат страховой сертификат. Предприятия, предлагающие данный вид страхования, должны будут получить разрешение Чешского национального банка как страховые посредники.
Сокращение филиалов Таможенного управления Чешской Республики и изменение компетенции
В рамках пакета мер по восстановлению экономики количество таможенных пунктов будет сокращено с нынешних 15 до 6 с 1 июля 2025 года. Это создаст сопоставимую нагрузку на таможенные службы.
В то же время изменится компетенция Таможенного управления Чешской Республики. Ее основными компетенциями станут: таможенное дело, налоговое администрирование (особенно акцизные и энергетические налоги), сплит-администрирование (администрирование платежей и взысканий по денежным операциям от имени других органов) и надзор в сфере азартных игр. Вспомогательными областями для осуществления основных полномочий станут области расследований (роль полиции) и надзора, главным образом в отношении товаров.
МИД/ gnews - RoZ
ФОТО - By ŠJů, Wikimedia Commons, CC BY-SA 3.0, https://commons.wikimedia.org/w/index.php?curid=17388936
Russian 
Czech 
English 
Spanish 
French 
Italian 
German