Краткие изменения в налоговой системе Министерства финансов Чешской Республики на 2024 год

Министерство финансов подготовило ряд нововведений на 2024 год, причем не только в связи с пакетом консолидации. Со следующего года граждане смогут использовать новые продукты для пенсионных накоплений, в течение года будет отменена обязанность печатать зеленую карту, а компании получат возможность вести счета в иностранной валюте.

Изменения вступают в силу с 1 января 2024 года:

Снижение порога 23 % авансовой ставки НДФЛ с четырехкратного до трехкратного размера средней заработной платы

С 1 января 2024 года предельный размер дохода, с которого уплачивается ставка налога 23%, будет начинаться с 3-кратного размера средней заработной платы вместо 4-кратного размера средней заработной платы. Это расширяет круг налогоплательщиков с высокими доходами, которые платят ставку подоходного налога 23%. Это шаг солидарности, направленный на то, чтобы налогоплательщики с высокими доходами также вносили больший вклад в консолидацию государственных финансов.

В настоящее время работник платит налог 23% с дохода, превышающего 161 296 чешских крон. До этой суммы он платит налог 15%. Новая сумма составит примерно 131 901 чешскую крону.

Ограничение налоговых льгот для супруга

С 1 января 2024 года налоговая льгота для второго супруга в совместном домохозяйстве будет параметрически ограничена и теперь будет распространяться исключительно на тех, кто ухаживает за ребенком в возрасте до 3 лет. Основная причина ограничения заключается в том, что нынешний порядок предоставления льготы препятствует выходу налогоплательщиков на рынок труда и началу значительной оплачиваемой деятельности, поскольку право на скидку прекращается при превышении порогового уровня дохода.

Отмена налогового кредита для студентов

Основной причиной отмены студенческой налоговой скидки с 1 января 2024 года является ее низкая эффективность по отношению к классическим студентам, для которых в принципе достаточно стандартной налоговой скидки на одного налогоплательщика, которая полностью исключает налогообложение доходов в размере 205 600 чешских крон в год, что соответствует среднемесячным доходам в размере около 17 100 чешских крон. Это означает, что дополнительной студенческой скидкой смогут воспользоваться только те студенты, которые зарабатывают больше, а студенты с низкими финансовыми возможностями не смогут воспользоваться этой скидкой вообще. В то же время отмена студенческой скидки будет способствовать уменьшению нежелательной ситуации, когда люди используют статус студента лишь формально (т.е. они зачислены на учебу, но не посещают учебное заведение).

Отмена так называемой платы за обучение

Основной причиной отмены налоговой скидки за устройство ребенка в дошкольное учреждение с 1 января 2024 года является то, что данная льгота обычно применяется группами со средним и высоким доходом, имеющими достаточно высокую налоговую базу, в то время как группы с низким доходом, например, одинокие родители, работающие неполный рабочий день, не будут использовать данную льготу после применения других скидок, как правило, из-за низкой налоговой базы. При ставке DPFO в 15 % сумма базовой налоговой скидки на одного налогоплательщика, т.е. 30 840 чешских крон в год, соответствует налоговой базе в 205 600 чешских крон. Ежемесячный доход составляет примерно минимальную заработную плату на 2023 г. Поэтому для этих групп налогоплательщиков с низкими доходами пособие на образование не имеет никакого преимущества, поскольку они не могут претендовать на него из-за низкой налоговой ставки. Таким образом, плата за обучение является наглядным примером того, что налоговые инструменты не всегда являются наиболее подходящим средством реализации социальной политики. Предполагается, что одновременно будет увеличена вместимость дошкольных учреждений.

Ограничение на освобождение от налогообложения неденежных выплат сотрудникам

С 1 января 2024 года все ранее не облагаемые налогом неденежные выплаты, предоставляемые работодателем работнику, будут освобождаться от подоходного налога с физических лиц за соответствующий налоговый период со стороны работника только в пределах половины средней заработной платы (в настоящее время 21 984 чешских крон в год), которая рассчитывается как произведение общей базы оценки за календарный год, предшествующий на 2 года календарному году, за который определяется средняя заработная плата, и коэффициента пересчета для корректировки этой базы оценки. Работники, как и прежде, смогут получать, например, надбавку на оплату экскурсий, культурных или спортивных мероприятий, печатных книг и т. д. Что касается взноса работодателя на питание работника, то условия освобождения такого взноса едины, т.е. независимо от его формы.

Изменения в FKSP

С 1 января 2024 года ассигнования или базовые ассигнования в Фонд культурных и социальных потребностей (CSF) будут сокращены наполовину, то есть с 2 % до 1 % от расходов, отнесенных на зарплату/оклад. Новым также является то, что не менее половины базовых ассигнований Фонда будет в обязательном порядке направляться на поддержку пенсионных пособий для работников.

В настоящее время объем средств для ФКСП установлен на уровне 2 % от объема средств на заработную плату, что на 2023 год составляет 5,2 млрд. чешских крон только в регулируемых организационных единицах государства и организациях, выплачивающих взносы. Правила использования FKSP больше не будут регулироваться Указом о Фонде культурных и социальных потребностей, который будет отменен.

Корректировка налогового бремени для самозанятых лиц

В соответствии с рекомендациями NERV и ряда других экономических экспертов, взносы самозанятых лиц будут увеличены с 1 января 2024 г. В частности, в 2024-2026 гг. минимальная база для начисления взносов на социальное страхование самозанятых лиц увеличится с 25 % до 40 % от средней заработной платы, то есть на 5 процентных пунктов в год, что приблизит минимальную базу для начисления взносов к уровню минимальной заработной платы. В то же время самозанятые лица будут платить страховые взносы не менее чем с 55 % вместо нынешней налоговой базы в 50 %. Обе группы (работники и самозанятые) облагаются налогом в равных долях по ставке 15 % для налоговой базы до 36-кратного размера средней заработной платы и 23 % для части налоговой базы, превышающей 36-кратный размер средней заработной платы. Для работников налоговой базой является так называемая брутто-зарплата, а для самозанятых налоговая база - разница между доходами и расходами.

Повышение налога на недвижимость

С 1 января 2024 года ставки налога на недвижимость увеличатся в среднем на 80 %, что положительно скажется на сборе налога на недвижимость в размере 10 млрд. чешских крон. В рамках повышения налоговых ставок также изменяется размер налоговой надбавки с 2 до 3,50 чешских крон за 1 м² нежилые помещения, используемые для ведения бизнеса. Новое повышение налога на здания и сооружения также будет распространяться на все помещения в жилых домах и сооружениях (квартирах), используемых для ведения бизнеса по размещению, независимо от того, является ли это помещение нежилым.

Кроме того, минимальный общий налог на долю в совместном владении недвижимым имуществом будет увеличен до 90 чешских крон. В то же время минимальная сумма налога, которую обязан уплатить налогоплательщик, увеличивается до 50 чешских крон.

Налоговая нагрузка на сегмент недвижимости в Чешской Республике в течение длительного времени была незначительной, что подтверждается отменой налога на приобретение недвижимости в 2020 г. Доля налоговых поступлений от недвижимости в Чешской Республике в общем объеме налоговых поступлений в 2020 г. составила 0,6 %, что соответствует 24-му месту. В то же время его доля в ВВП была незначительной - 0,2 %, что также позволило нам занять 24 место среди стран ЕС (и 36 место среди 37 стран ОЭСР со средним значением 1,8 % ВВП).

Введение коэффициента инфляции

С 1 января 2024 года вводится коэффициент инфляции для умножения итогового земельного налога и итогового налога на здания и сооружения. Для земель сельскохозяйственного назначения коэффициент инфляции всегда равен 1, так как инфляция уже учитывается при определении налоговой базы для таких земель. Об изменении коэффициента инфляции Министерство финансов объявляет в уведомлении, опубликованном в "Сборнике законов и международных договоров" до 30 июня календарного года, непосредственно предшествующего налоговому году. Коэффициент инфляции может быть увеличен из года в год не более чем на 20 % (т.е. на одну пятую). Если коэффициент инфляции не изменяется, в этом году объявление не делается, и коэффициент инфляции остается неизменным на следующий год.

Для 2024 налогового года коэффициент инфляции установлен на уровне 1 и не будет увеличиваться в 2025 году в связи с ростом инфляции.

Налогообложение гаражей и построек для семейного отдыха на основании регистрации в земельном кадастре

С 1 января 2024 года здания гаражей и домов, используемых для семейного отдыха, будут вновь привязаны к регистрации в земельном кадастре. За исключением случаев, когда недвижимое имущество используется для бизнеса, фактическое использование здания не будет иметь значения, и здание будет облагаться налогом в соответствии с использованием, зарегистрированным в земельной книге. Здание, зарегистрированное в земельной книге, не являющееся зданием для семейного отдыха или гаражом, будет облагаться налогом как другое налогооблагаемое здание, даже если ранее оно облагалось налогом в соответствии с его использованием в качестве здания для семейного отдыха или гаража. В случае, если здание вообще не зарегистрировано в земельном кадастре, решающим фактором будет оставаться фактическое использование здания.

Расширение круга случаев, когда пользователь недвижимого имущества будет являться налогоплательщиком недвижимого имущества

С 1 января 2024 года пользователь недвижимого имущества также будет являться плательщиком налога на недвижимость в случаях, когда владелец облагаемого налогом здания или объекта неизвестен или недвижимое имущество находится в ведении Государственного земельного управления или Управления государственного представительства по имущественным вопросам.

Исключение водных территорий из объекта налогообложения налогом на недвижимость

С 1 января 2024 года водные объекты будут полностью исключены из объекта налогообложения. По сравнению с нынешней ситуацией, пруды, используемые для интенсивного и промышленного рыбоводства, больше не будут облагаться налогом. В связи с этим изменением затронутые налогоплательщики не будут обязаны подавать налоговую декларацию.

Новая ставка налога на недвижимость для непригодных земель

Земли типа "другая площадь" с типом землепользования бесплодная земля, заболоченная местность, граница, склон или зеленые насаждения с 1 января 2024 года, то есть с налогового периода 2024 года, будут включены в группу так называемых "непригодных других площадей", и к ним будет применяться налоговая ставка в размере 0,08 чешских крон за метр.². Таким образом, налог на эти участки снижается по сравнению с текущей ситуацией. Муниципалитет сможет полностью освободить эти участки и участки с использованием других территорий от налога путем принятия общеобязательного постановления. В связи с этим изменением налогоплательщику не нужно подавать налоговую декларацию.

Изменения в освобождении земли от налога на недвижимость

С 1 января 2024 года освобождение от налога на недвижимость будет распространено на земельные участки, обремененные правом на строительство в пользу муниципалитета, на территории которого они расположены.

В то же время освобождение земли, образующей единое функциональное целое с облагаемым налогом зданием или облагаемым налогом объектом, обслуживающим определенные общественно полезные юридические лица или объекты, распространяется на другие лица или объекты.

Напротив, исключение для земли и зданий, используемых для утилизации отходов, как правило, полигонов, отменяется.

Определение налоговой базы для жилых объектов

Площадь жилого помещения будет определяться по данным, зарегистрированным в земельном кадастре по состоянию на 1 января 2024 г. Если площадь не зарегистрирована в земельном кадастре, то она будет определяться на основании заявления собственника, а при отсутствии заявления собственника - на основании фактического состояния.

Ограничения на освобождение от талонов на питание

В настоящее время ваучеры на питание, в отличие от ваучера на питание работника по фиксированной ставке, освобождаются от налога без ограничения, что означает, что эти льготы на питание могут составлять сотни крон в день (так называемые ваучеры на питание руководителя). С 1 января 2024 года условия освобождения взносов работодателя на питание сотрудников будут унифицированы, так что ваучеры на питание со стороны сотрудника также будут освобождены от подоходного налога в пределах установленного законом лимита. В связи с этим размер пособия на питание также будет скорректирован, чтобы его могли адекватно использовать лица, работающие в более продолжительные смены.

Отмена льгот на квартиры для сотрудников и семейные дома

В настоящее время, когда работодатель предоставляет работнику выгоду в натуральной форме, сумма, на которую вознаграждение, выплачиваемое работодателю, меньше той, которая была бы обычной стоимостью без данной выгоды, рассматривается как доход работника. То есть цена по закону, регулирующему оценку имущества, или цена, взимаемая работодателем с других лиц за такое вознаграждение, за исключением случаев, когда это относится к единицам, не включающим нежилые помещения, кроме гаража, подвала или кладовой, квартирам и односемейным домам, в которых работник проживал в течение 2 лет, непосредственно предшествующих покупке; в этом случае у работника не возникает дохода в силу данного исключения, и, соответственно, не происходит налогообложения. Данное исключение будет отменено с 1 января 2024 года.

Освобождение от налогообложения жилых домов, квартир и односемейных домов для сотрудников существовало благодаря постепенному переводу жилого фонда, принадлежащего крупным работодателям, в эпоху до 1989 года. Переходное положение гарантирует, что отмена освобождения не затронет работников, проживавших в жилых домах, квартирах и односемейных домах до вступления закона в силу.

Возможность вести учет в функциональной валюте

С 1 января 2024 года компании, большая часть операций которых осуществляется в иностранной валюте, смогут вести свои счета в функциональной валюте (EUR, USD, GBP).

Снижение лимита освобождения от уплаты налогов на доходы от азартных игр

С 1 января 2024 года лимит на освобождение доходов от азартных игр будет снижен с нынешнего 1 млн. чешских крон. CZK до 50 000 CZK. Этот лимит будет применяться в зависимости от того, облагаются ли выигрыши налогом у источника по специальной налоговой ставке (налог у источника) или включаются ли выигрыши в частичную налоговую базу.

Согласно действующему законодательству Закона о подоходном налоге, выигрыши в лотереях (например, Sportka) и розыгрышах освобождаются от подоходного налога с населения, если сумма выигрыша не превышает 1 000 000 чешских крон. Так, если выигрыш в Sportka составляет 999 999 чешских крон, он освобождается от подоходного налога. Выигрыши от лотерей и розыгрышей, если они не освобождены от НДФЛ, являются отдельной налоговой базой для налогообложения по специальной налоговой ставке (налог у источника), который должен удерживать и уплачивать налогоплательщик, т. е. в данном случае организатор лотереи или розыгрыша. Удерживаемый налог на доходы в виде выигрышей в лотереях и розыгрышах обычно составляет 15 %.

Для других видов азартных игр (игры с коэффициентами и тотализатором, технические игры, живые игры, живые и маломасштабные турниры и другие азартные игры) налоговый режим иной. Для этих азартных игр, которые являются единым видом дохода, выигрыши освобождаются от личного подоходного налога, если разница между общей суммой выигрышей, относящихся к этому виду дохода, и общей суммой вкладов в азартные игры, относящихся к этому виду дохода, за налоговый год не превышает 1 000 000 чешских крон. Если выигрыши от других видов азартных игр не освобождаются от налога, то они включаются в общую налоговую базу, при этом расходом является только игровая ставка.

Полная отмена этого освобождения от налога уже не будет продуктивной, так как создаст значительное дополнительное административное бремя, когда каждый игрок должен будет подавать налоговую декларацию и документально подтверждать не только свои доходы, но и расходы (т.е. каждую игровую ставку).

Повышение налога на азартные игры и законодательство о регулировании азартных игр

В соответствии с принципами охраны здоровья населения и борьбы с наркоманией, вторая ставка в размере 23 %, применяемая в настоящее время к живым играм (например, кости, карты, рулетка), бинго, ставкам с коэффициентом (ставки на исход, live-ставки), тотализаторам (скачки), лотереям и небольшим турнирам (покер), будет увеличена до 30 % с 1 января 2024 года. Базовая ставка в размере 35 %, применяемая в настоящее время к лотереям и техническим играм, останется на нынешнем уровне.

В то же время в Закон об азартных играх вносятся более масштабные изменения, которые не только делают законодательство более эффективным (например, регулируют блокировку нелегальных азартных игр), но и преследуют основную цель - дальнейшее усиление защиты азартных игроков. Это касается, например, корректировки установления мер самоограничения, упрощения регистрации в реестре лиц, отстраненных от участия в азартных играх, и т. д.

Новые продукты с налоговыми льготами для финансовой безопасности в пожилом возрасте

Долгосрочный инвестиционный продукт будет представлять собой документ, расширяющий спектр возможностей пенсионных накоплений за счет включения банковских и инвестиционных продуктов с 1 января 2024 года. Это будет не новый финансовый продукт, а схема для инвестиционных или сберегательных финансовых продуктов, уже установленных законом. На усмотрение сберегателя это может быть консервативный банковский депозит, сберегательный счет или более динамичные коллективные или индивидуальные инвестиции. Активы, хранящиеся в DIP, могут состоять только из наличных денег, акций и облигаций с ограниченным доступом, сертификатов с привязкой к паям и деривативов, используемых для хеджирования валютного или процентного риска. Предоставлять DIP смогут только регулируемые финансовые учреждения (банки, кредитные союзы, дилеры по ценным бумагам, инвестиционные компании, самоуправляемые инвестиционные фонды). Как и в случае с дополнительными пенсиями и дополнительными пенсионными накоплениями, участник получит налоговые льготы только в том случае, если снимет накопления после 10 лет накоплений и достижения минимального возраста 60 лет. Каждый поставщик DIP должен будет уведомить CNB, который будет вести общедоступный список поставщиков DIP, о начале или окончании предоставления услуг. Кроме того, спектр акций и облигаций, находящихся в распоряжении DIP, будет ограничен акциями и облигациями, торгуемыми на регулируемом рынке или в многосторонней торговой системе. Исключениями из этого ограничения являются государственные облигации, облигации, выпущенные центральным банком, и так называемые облигации с покрытием (известные в Чехии как ипотечные облигации).

Страхование долгосрочного ухода является продуктом, страховым случаем которого является зависимость клиента, заключившего договор страхования, или его близкого лица от помощи другого лица в связи с длительным неблагоприятным состоянием здоровья, соответствующим III или IV уровню зависимости в соответствии с Законом о социальном обслуживании. Это также может быть страхование на случай страхового случая с оговоренной выплатой в виде обеспечения ухода за страхователем в течение всего периода его зависимости, соответствующей III или IV уровню зависимости, или возмещения расходов на такой уход.

Общий лимит по всем четырем накопительным продуктам для пожилых людей с налоговой поддержкой составит 48 000 чешских крон в год на одного налогоплательщика (сегодня лимит составляет 24 000 крон для дополнительной пенсии и дополнительных пенсионных накоплений и 24 000 крон для страхования жизни) и 50 000 крон в год для взносов работодателя (эта сумма остается прежней, но теперь она также будет доступна для долгосрочных инвестиционных продуктов и страхования долгосрочного ухода). Гражданин сможет выбрать, использовать ли налоговую поддержку только для одного вида продукта или распределить свои сбережения и соответствующую налоговую льготу по нескольким продуктам.

Введение так называемого Альтернативного фонда участия

В рамках компонента III поправки также предлагают пенсионным компаниям возможность создания альтернативного фонда участника. Это будет новый тип фонда в дополнительных пенсионных накоплениях в качестве альтернативы существующим фондам участия с динамичной инвестиционной стратегией. В связи с установленными ограничениями существующие фонды участия не смогут инвестировать в фонды прямых инвестиций, а также в недвижимость, стартапы и инфраструктуру. В случае с альтернативным холдинговым фондом политика выплат и инвестиционная стратегия будут определяться более свободно. Это позволит более динамично инвестировать, в частности, в продукты с потенциалом более высокой доходности, в частности, в течение длительного периода времени, при более свободном определении круга активов, в которые АИФ может инвестировать, и без установленных законом ограничений на инвестиции, которые применяются к другим АИФ. Эти параметры могут регулироваться правилами АИФ.

Будет возможно параллельное участие в преобразованном фонде первоначального дополнительного пенсионного страхования и в фонде участника дополнительных пенсионных накоплений. До сих пор многие участники были мотивированы оставаться в преобразованных фондах гарантией неотрицательной доходности и/или возможностью получения пенсии по возрасту, которые, напротив, не действуют в фондах участников. Однако эта гарантия также приводит к высококонсервативным инвестициям с очень низкой доходностью, часто ниже инфляции. Клиенты, заключившие договор до 2013 года, теперь смогут оставить свои накопления в преобразованном фонде, который гарантирует неотрицательную доходность (так называемый "черный ноль") и позволяет частично изымать средства в виде пенсии по возрасту, но с более низкой доходностью, направляя новые вклады в один из фондов-участников с потенциалом более высокой доходности накоплений. Государственная помощь предоставляется только для вкладов в один тип фонда.

Минимальный период накопления, по истечении которого средства могут быть сняты без штрафа (при соблюдении других критериев), будет увеличен для новых контрактов с нынешних 5 до 10 лет. Условие о возрасте 60 лет сохранится.

Вводится поддержка использования акций сотрудниками в ситуациях, когда работодатель хочет мотивировать сотрудников не только зарплатой, но и другими способами. В настоящее время, когда акции предоставляются на льготных условиях, эта выгода рассматривается как трудовой доход, то есть облагается как подоходным налогом, так и взносами на социальное и медицинское страхование в момент предоставления или покупки акций на льготных условиях. Поправка не уменьшает обязанность по уплате налога (то есть не дает номинальной дополнительной выгоды получателю этой выгоды), но откладывает ее до определенного момента времени, например, 1) продажи акций работником, 2) его ухода из компании или 3) 10 лет после получения этой выгоды. Здесь также учитывается ситуация, когда после многообещающего старта (и выделения акций) проект терпит неудачу, и стоимость компании снижается. В этом случае трудовой доход от акций для сотрудников будет уменьшен. Аналогичным образом будет перенесено/сокращено налогообложение опционов, которые облагаются налогом сегодня (однако подавляющее большинство из них не облагаются налогом сегодня, налогообложение происходит только в момент предоставления ценных бумаг). Это не меняет того факта, что прирост капитала от прироста стоимости акций облагается налогом вне режима занятости и может быть подвергнут временной проверке (освобождение от налога по истечении 3 лет с момента приобретения).

С 1 января 2024 года налогообложение доходов от трудовой деятельности будет отложено. Мы инициировали совместно с Министерством труда и социальных дел и Министерством здравоохранения, что последующие изменения, обеспечивающие отсрочку обязательств в области страхового законодательства (социальное и медицинское страхование), будут скорректированы в их следующих поправках.

В контексте так называемых опционных планов предлагаемая поправка не меняет нынешней ситуации, когда налогообложению подлежат только так называемые передаваемые опционы. Таким образом, непередаваемые опционы больше не облагаются налогом.

Сокращение государственной поддержки экономии на строительстве для существующих и новых контрактов

С 1 января 2024 года государственная поддержка экономии на строительстве будет сокращена до 1 000 чешских крон в год для новых и существующих контрактов.

Строительный сберегательный счет был создан в 1990-х годах, когда ипотечный рынок еще не функционировал, и был одним из немногих доступных способов накопления средств на жилье. Однако в последние годы он утратил свою первоначальную функцию. Более того, люди обычно используют накопленные деньги не только на жилье. Кредиты из средств строительных сбережений будут предоставляться, в частности, на мероприятия, направленные на обеспечение экологичности жилья, рационального использования природных ресурсов или возобновляемых ресурсов (например, теплоизоляция, эффективный сбор и использование дождевой и сточной воды, покупка и установка зарядной станции для электромобиля).

Аннулирование марок

С 1 января 2024 года марки будут отменены в качестве платежного средства, при этом будет установлен переходный период, в течение которого можно будет использовать существующие марки. С ростом числа электронных платежей по картам и безналичных переводов потребность в марках значительно снизилась, а в прошлом был зафиксирован ряд случаев мошенничества, связанных с их использованием.

Снижение ставок НДС и уменьшение налогов

С 1 января 2024 года количество ставок НДС будет сокращено до базовой 21 % и пониженной 12 %. Отдельные товары и услуги будут переведены с пониженной на стандартную ставку НДС. Книги будут полностью освобождены от НДС.

В соответствии с рекомендациями NERV и ряда других экономических экспертов, система НДС будет упрощена с 1 января 2024 года путем объединения двух пониженных ставок (15 % и 10 %) в одну общую ставку 12 %. Эта мера приведет к повышению эффективности и прозрачности системы НДС, сократит возможности для налоговой оптимизации и, наконец, устранит такие абсурды, как применение трех разных ставок НДС на пиво в ресторанах.

Гармонизация пониженных ставок НДС 12 % одновременно снизит НДС (а значит, и сбор государственных доходов) на ряд чувствительных в настоящее время товаров и услуг, таких как продукты питания без большинства напитков, строительные работы, детские автокресла или ритуальные услуги. Особым пунктом являются книги (а также, например, раскраски, музыкальные книги, книжки с картинками), которые вообще не будут облагаться НДС, поскольку будут освобождены от него. И наоборот, товары, не имеющие очевидного социального или медицинского значения, которые были включены в пониженную ставку предыдущим правительством в связи с фактами, которые уже прошли (кризис ковидов, обязательство ЕЭТ), будут переведены на стандартную ставку НДС. В частности, это парикмахерские и барберские услуги, разливное пиво, переработка бытовых отходов, ремонт обуви, кожаных изделий и велосипедов, услуги по уборке и срезанные цветы.

Также увеличивается ставка налога с 15 % до 21 %, например, на услуги авторов и исполнителей, сбор и транспортировку коммунальных отходов, дрова во всех видах, импорт произведений искусства, предметов коллекционирования и антиквариата. По остальным позициям из двух пониженных ставок сохраняется единая пониженная ставка в размере 12 %.

С основной на пониженную ставку НДС переводятся разовые и специальные перевозки пассажиров общественным транспортом, вся питьевая вода, поставляемая через систему водоснабжения, а также некоторые виды медицинского оборудования и приборов. Газеты будут облагаться НДС по ставке 12%, а также журналы и другие периодические издания.

Повышение тарифов на страхование по болезни для сотрудников

С 1 января 2024 года страхование по болезни работников будет вновь введено по сниженному тарифу 0,6 %. Снижение ставки страхования по болезни для работников в 2009 году было бессистемным шагом, который в то время подвергся критике со стороны социальных партнеров и привел к дисбалансу в системе страхования по болезни. Ставка страхования по болезни, выплачиваемая работодателями, была снижена с 2,3 % от базы оценки до 2,1 % в 2019 году, чтобы компенсировать отмену периода изъятия. Благодаря этому шагу и введению других пособий по страхованию на случай болезни (например, введение и последующее продление отпуска по уходу за ребенком или введение отпуска по уходу за ребенком) счет страхования на случай болезни с 2019 года показывает отрицательное сальдо, примерно - 8 млрд. чешских крон в прошлом году. Ожидается, что введение этой меры позволит сбалансировать счет.

По данным CZSO, средняя брутто-зарплата в 2022 году составит 40 353 чешских крон в месяц, влияние на чистый доход такого работника составит 242 чешских крон в месяц (0,6 %).

Повышение налога на табачные изделия и нагретый табак и введение налога на альтернативные продукты

В соответствии с принципами охраны здоровья населения, борьбы с зависимостью и рекомендациями NERV, постепенное повышение акцизов на табак и нагретые табачные изделия будет продолжаться и после 2023 года, когда закончится установленный трехлетний график повышения ставок.

С 1 февраля 2024 года ставки акцизов на сигареты, курительный табак, сигары и сигариллы вырастут на +10 %. В период 2025-2027 гг. ставки акцизов на эти товары будут увеличиваться еще на +5 % в год. В тот же период 2024-2027 годов ставка налога на нагретый табак будет периодически увеличиваться на +15 %. С 1 апреля 2024 года будет введен новый акцизный сбор на электронные сигареты, ставка которого составит 2,5 чешских крон/мл в 2024 году и возрастет до 10 чешских крон/мл к 2027 году, и на никотиновые пакетики, ставка которого составит 0,4 чешских крон/г в 2024 году и возрастет до 1,7 чешских крон/г к 2027 году.

Более быстрый рост ставок на нагретый табак обусловлен развитием ситуации в соседних странах и рекомендациями экспертов по более тесному налогообложению нагретого табака по сравнению с сигаретами. В настоящее время налоговая нагрузка на наполнитель нагретого табака составляет около 22 % налога на одну сигарету, а к 2027 году это соотношение должно составить 29 %. Механизм введения нового акциза на никотиновые пакетики и заправки для электронных сигарет основан на рабочей версии поправки к Европейской директиве по табаку, которая введет налогообложение этих продуктов и гармонизирует правила по всему ЕС. Налогообложение табака для кальяна предлагается скорректировать таким образом, чтобы значительная часть покупок для потребления в Чехии не совершалась за рубежом (исключительно из-за высокого налога).

Что касается налогообложения традиционных табачных изделий в соседних странах, а именно сигарет, то самая высокая минимальная ставка акциза установлена в Германии (177 евро/1 000 штук), за ней следуют Австрия (158 евро), Чехия (144 евро), Словакия (132 евро) и, наконец, Польша (107 евро). Польша применяет многолетний план по повышению ставок на все табачные изделия на 10 % в год в период с 2023 по 2026 год. Все соседние страны, кроме Австрии, согласились на умеренное повышение тарифов в прошлом году.

Увеличение налога на алкоголь

Ставка акциза на алкоголь будет увеличена в течение трех лет на 10 % в 2024 и 2025 годах, а затем на 5 % в 2026 году.

В соответствии с принципами охраны здоровья населения, борьбы с зависимостью и рекомендациями NERV, с 1 января 2024 года будет установлен трехлетний график повышения ставок акциза на алкоголь. Трехлетний график повышения ставок обеспечит прозрачность плана и не будет зависеть от избирательного цикла, поскольку он перекрывает текущий срок полномочий правительства. В соответствии с постоянным исключением, согласованным в ЕС, полуторная ставка будет по-прежнему применяться к продукции, полученной в результате дистилляции для собственного потребления.

По сравнению с соседними странами, в Чехии в настоящее время налог на алкоголь ниже, чем в Польше и Словакии,
и, таким образом, находится на одном уровне с Германией.

Со второго месяца после месяца публикации нового Закона о страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств в Собрании законов (например, если Закон будет опубликован в Собрании законов в январе, изменения вступят в силу с 1 марта):

Распространение обязательного страхования гражданской ответственности на минивэны

Новый закон о страховании гражданской ответственности расширяет круг транспортных средств, подлежащих страхованию. К ним будут относиться все транспортные средства с максимальной расчетной скоростью более 25 км/ч или более 14 км/ч, если их эксплуатационная масса превышает 25 кг, а также прицепы. Закон также устанавливает, что к транспортным средствам относятся те, в которых основным источником движения является двигатель. К ним относятся, например, электрические скутеры или Segways. Электрический велосипед не будет являться транспортным средством даже в соответствии с европейской директивой, которую переносит данный закон, поскольку основным источником энергии в этом случае является педалирование, а не только двигатель прицепа. Исключение будет сделано, например, для садовых тракторов, которые используются исключительно на частной земле, недоступной для общественности. Как только они выезжают с него на дорогу, они становятся транспортным средством и должны быть застрахованы.

Определение эксплуатации транспортного средства пересматривается и означает любое использование транспортного средства, соответствующее его обычной функции в качестве средства передвижения, независимо от характеристик транспортного средства и местности, в которой оно используется, а также от того, находится ли оно в неподвижном или движущемся состоянии. Предложение также расширяет исключения из обязательства по страхованию ответственности, включая альтернативное страхование ответственности для автогонок или соревнований.

Обязанность обеспечить страхование транспортного средства теперь переходит от владельца транспортного средства к его фактическому оператору. Обязанность обеспечить страхование транспортного средства всегда будет распространяться на оператора, а не на водителя, который, например, временно одолжил транспортное средство. Это также будет применяться в случае краткосрочного использования скутеров общего пользования.

Конец бумажной зеленой карты

С шестимесячной отсрочкой вступления в силу "зеленые карты" для подтверждения страхования ответственности при управлении транспортным средством в Чехии будут отменены и заменены онлайн-регистрацией страховки. Однако зеленая карта по-прежнему может потребоваться для поездок за границу. Также будут упрощены регистрационные операции по внесению изменений в реестр дорожных транспортных средств. Минимальные лимиты страховых выплат также будут увеличены с нынешних 35 млн. CZK до 50 млн. CZK.

Расширение круга транспортных средств с обязательными номерными знаками не предусмотрено. Транспортные средства, на которые теперь будет распространяться обязательство по страхованию, не будут зарегистрированы в реестре дорожных транспортных средств, что потребует иного подхода к контролю и обеспечению исполнения обязательства по страхованию ответственности, используя иные идентификационные данные, такие как серийный номер транспортного средства. Электрические скутеры также не имеют стандартного спидометра, поэтому для определения обязанности страхования гражданской ответственности будут использоваться технические параметры, установленные производителем транспортного средства (расчетная скорость, вес).

Изменения вступают в силу с 1 марта 2024 года:

Увеличение стоимости виньетки и ее регулярная валоризация

С 1 марта 2024 года стоимость виньетки увеличится на 800 чешских крон - с 1 500 до 2 300 чешских крон в год. Будет введена новая схема регулярной индексации, которая будет отражать, в частности, инфляцию. Нынешняя цена виньетки действует с 2012 года, и ее реальная стоимость снизилась в результате изменения уровня цен. Поскольку тарифы на виньетки устанавливаются в фиксированном размере, а стоимость виньетки в реальном выражении с течением времени снижается из-за роста уровня цен, необходимо регулярно проводить валоризацию стоимости виньетки. Увеличение стоимости виньетки будет происходить за счет кумулятивной валоризации, которая позволит каждый раз увеличивать стоимость виньетки на целых десять корун.

Изменения вступают в силу с 1 июля 2024 года:

Изменения в государственном взносе в рамках третьего пенсионного компонента

С 1 июля 2024 года вступают в силу нововведения, касающиеся Дополнительных пенсионных накоплений и Дополнительного пенсионного страхования, связанные с изменением размера государственных взносов. Основная цель - мотивировать граждан делать более высокие ежемесячные вклады, которые вместе с государственным взносом помогут участникам обеспечить достаточный финансовый резерв на старость.

Таким образом, с 1 июля 2024 года минимальный взнос участника, из которого выплачивается государственный взнос, увеличится, как и максимальный взнос участника, из которого выплачивается максимальный государственный взнос. Теперь в диапазоне от 500 до 1 700 чешских крон государственный взнос всегда будет составлять 20 % от взноса участника.

Изменения в уровне взносов представлены в таблице ниже:

Участник, желающий скорректировать размер своего взноса в связи с изменением размера государственных взносов, должны сделать это, начиная с июльского депозита. Об изменениях необходимо сообщить пенсионной компании, недостаточно просто начать отправлять больше денег.

С 1 июля 2024 года он также прекращает свое существование выплата государственного взноса участникам, которым была назначена пенсия по старости, даже если в настоящее время пенсия не выплачивается. Цель Pillar III - долгосрочная отсрочка потребления и создание сбережений для выхода на пенсию, что мотивируется государственной поддержкой. Он теряет свой смысл и эффективность, когда участник пенсионного возраста использует Pillar III как де-факто краткосрочный накопительный продукт с государственной поддержкой. Участник, который еще не достиг периода накопления, необходимого для изъятия средств в виде единовременной суммы или пенсии (минимум 5 лет) или изъятия (минимум 2 года и возврат государственной поддержки), может уменьшить свой ежемесячный взнос до минимальной суммы (100 чешских крон) и выполнить требуемый период с этим минимальным взносом.

Пенсионеры, получающие облагаемый налогом доход, продолжат пользоваться налоговыми преимуществами накоплений на старость. В случае взносов в третью пенсионную ступень они смогут вычесть все свои взносы из налоговой базы, в отличие от участников, которые еще не вышли на пенсию, и смогут воспользоваться налоговым преимуществом только в отношении взносов, превышающих сумму, связанную с уплатой государственного взноса (в настоящее время налоговое преимущество связано со взносами, превышающими 1 000 чешских крон в месяц, но с 1 июля 2024 года этот предел увеличится до 1 700 чешских крон в месяц).

Налоговые льготы при заключении договоров на выполнение работ

Существуют два новых порога для участия в страховании работника, работающего на основании временного трудового договора (и, соответственно, пороги для уплаты взносов на социальное страхование):

• первый предел будет установлен для ЭПЗ одного работодателя на уровне 25 % от средней заработной платы, и
• второй предел (более высокий) будет установлен для случая участия в страховании при одновременной работе на нескольких ЭПЗ у нескольких работодателей в размере 40 % от средней заработной платы.

Если работник превысит тот или иной лимит, страховые взносы также будут уплачены. Для контроля этой меры будет введен реестр всех ССТ и доходов от этих соглашений.

Это выход из сложившейся неблагоприятной ситуации, когда договоры на выполнение работ вместо временной занятости являются единственным и частым источником дохода для некоторых работников. В результате эти лица не имеют пенсионного страхования, то есть либо вообще не имеют права на пенсию по старости, либо имеют очень маленькую пенсию по окончании трудоспособности, что отражается на сокращении государственных пособий по социальной помощи.

Причиной такой ситуации является, главным образом, исключение в области взносов на социальное и медицинское страхование, когда при DPP до 10 000 чешских крон с одним работодателем страховые взносы не уплачиваются. Однако в настоящее время существует возможность работать одновременно у нескольких работодателей, что приводит к накоплению договоров, и такой работник не платит страховые взносы даже при относительно высоком ежемесячном доходе.

Изменения вступают в силу с 1 сентября 2024 года:

Изменение правил досрочного погашения ипотечных кредитов

Поправка к Закону о потребительском кредите уточняет правила, вступающие в силу с 1 сентября 2024 года для досрочное погашение ипотечного кредита в течение периода, на который установлена процентная ставка. Цель поправки - установить сбалансированные условия, справедливые для всех потребителей. Таким образом, одобренное предложение последовательно различает, есть ли у потребителя законные основания для погашения ипотеки (если он находится в трудной жизненной ситуации) или им движет только финансовая оптимизация (переход в другой банк по более низкой процентной ставке).

Предложение четко определяет, какую компенсацию может потребовать банк за досрочное погашение ипотеки в течение периода фиксации. В этом случае банк имеет право на ограниченную компенсацию административных расходов и части потерянных процентов (процентной разницы). Эта разница представляет собой сумму процентов, которые банк потеряет при досрочном погашении договора до конца периода фиксации, за вычетом процентов, которые банк заработал бы на новом аналогичном кредите. Это аналогично порядку, применяемому в ряде других стран-членов ЕС (например, в Германии, Испании, Нидерландах, Швеции, Финляндии, Дании, Ирландии). Поправка увеличивает размер лимита компенсации в зависимости от количества лет, оставшихся до конца периода фиксации (максимум 0,25 % от суммы предоплаты за каждый год, оставшийся до конца периода фиксации), и в то же время снижает общий лимит компенсации до максимума в 1 % от суммы предоплаты.

Однако в сложных жизненных ситуациях у потребителя остается право на бесплатное досрочное погашение. Потребитель имеет již dnes возможность беспроцентного досрочного погашения ипотеки в следующих случаях:

• как часть страховой выплаты, призванной обеспечить погашение кредита,
• после истечения срока действия процентной ставки,
• в течение 3 месяцев с момента объявления банком новой процентной ставки,
• в случае смерти, продолжительной болезни или инвалидности клиента или его/ее супруга/супруги.

Новая возможность досрочного погашения без комиссии будет действовать и в следующих случаях:

• раздел имущества супругов (т.е. развод клиента),
• продажа недвижимости через 2 года (или позже) после покупки.

Потребитель по-прежнему будет иметь право на бесплатное досрочное погашение до четверти первоначально согласованной суммы ипотеки каждый год в годовщину заключения договора.

Новые правила будут применяться к новым кредитным договорам (т.е. договорам, заключенным после 1 сентября 2024 года), а к уже заключенным - только к досрочному погашению, которое происходит в течение периода фиксации, заключенного после даты вступления в силу данной части поправки (т.е. после 1 сентября 2024 года).

Поправки к Закону о потребительском кредите также включают дополнения и уточнения к существующему положению об оценке кредитоспособности заявителя на получение кредита. Теперь уточняется, что автоматизированные модели могут также использоваться банком или небанковским кредитным провайдером для проверки информации о расходах потребителя. Кроме того, уточняется объем данных, на основании которых поставщик должен оценивать кредитоспособность потребителя.

Изменения вступают в силу с 1 января 2025 года, а внедрение в муниципальные нормативные акты - с 2024 года:

Комплексное регулирование определения местных коэффициентов для налога на недвижимость

Теперь муниципалитетам разрешено устанавливать местный коэффициент общеобязательным постановлением для всего муниципалитета, для муниципального района/городского округа, для кадастрового района или для отдельной группы недвижимого имущества (например, для всех гаражей или всех зданий, используемых для бизнеса). Если это будет должным образом обосновано, теперь также можно будет установить местный коэффициент для отдельных объектов недвижимого имущества с помощью общей меры.

Диапазон местных коэффициентов теперь будет составлять 0,5-5. Для сельскохозяйственных земель, для которых еще не удалось ввести местный коэффициент, и для непригодных других территорий может быть введен местный коэффициент 0,5-1,5.

Эти изменения будут отражены во введении и изменении местных коэффициентов, вступающих в силу с 1 января 2025 года, которые должны быть введены общеобязательным постановлением до 1 октября 2024 года, а в случае меры общего характера - до 30 июня 2024 года.

В то же время муниципалитетам будет предоставлена возможность исправить ошибочно изданный общеобязательный ордонанс до 17 декабря предыдущего года.

Даты вступления в силу изменений, касающихся пенсионных накоплений и досрочного погашения ипотечных кредитов, основаны на предположении, что законопроект о внесении изменений в законодательство, касающееся развития финансового рынкаОн будет опубликован в Собрании законов к концу 2023 года.

mfcr.cz/gnews.cz-GeH

Ministerstvo financí ČR

PŘEHLEDNĚ: Které změny přinese rok 2024 nejen pro občany | Ministerstvo financí ČR

Ministerstvo financí připravilo na rok 2024 řadu novinek nejen v souvislosti s konsolidačním balíčkem. Od příštího roku budou občané moci využít nové produkty v penzijním spoření, v průběhu roku odpadne povinnost tisknout zelenou kartu a firmy budou moci vést účetnictví v cizích měnách.