В 2019 и 2020 годах в чешскую правовую систему были введены две европейские директивы, ATAD* и DAC6**, направленные на предотвращение уклонения от уплаты корпоративного налога. SAO проверило, снизило ли введение этих директив в чешское законодательство уклонение от уплаты корпоративного подоходного налога и повысило ли эффективность администрирования корпоративного подоходного налога.
Аудит показал, что превентивное или сдерживающее воздействие введенных мер на налоговые поступления не может быть оценено количественно, а величина воздействия новых мер ATAD на уклонение от уплаты налогов не может быть определена количественно из-за отсутствия подтверждающих доказательств - не хватает соответствующих исходных данных. Согласно выводам SAO, введение директив не оказало существенного влияния на эффективность администрирования налога. Реализация обеих директив к концу 2022 года обошлась в общей сложности в 36,7 млн евро. Общая стоимость директив составила 36 млн чешских крон. Сюда входят расходы на заработную плату и расходы на адаптацию информационных систем.
Доходы от корпоративного подоходного налога, сбор которого в период с 2018 по 2022 год составил 953,4 млрд чешских крон, являются четвертым по значимости доходом государственного бюджета. Аудиторы обнаружили, что в отсутствие источников данных Министерство финансов не располагало информацией об эффективности и результативности правил, введенных ATAD, и не знало, было ли их воздействие таким, как ожидалось.
По мнению ВАО, внедрение Директивы DAC6 укрепило международный обмен информацией, однако польза от этой информации в Чешской Республике была минимальной. На основе анализа информации из 927 уведомлений DAC6 Чешская финансовая администрация (FSA) не оценила никаких рисков, влияющих на налоговые поступления.
Главное финансовое управление (ГФУ) не разработало процедуру передачи информации из уведомлений КСР6 в местные компетентные налоговые органы, чтобы налоговые органы имели всю доступную информацию, например, для использования при анализе рисков и последующих проверках. Обработка информации из уведомлений DAC6 в большинстве случаев осуществлялась ГФД вручную. Поэтому ВКАО оценил компьютеризацию администрирования корпоративного подоходного налога в области уведомлений DAC6 как недостаточную.
К моменту завершения аудита ГФД не выполнил одну из стратегических задач по развитию ФН ЧР в части создания полностью электронного файла. К моменту завершения аудита Автоматизированная система налоговой информации не была заменена новой информационной системой, которая позволила бы, например, преобразовать документ в бумажной форме в электронную форму с юридическими последствиями оригинала. В проверяемом периоде ГФД потратил 6,8 млн евро. ГФД потратил 6,6 млн чешских крон на оплату труда сотрудников, участвовавших в передаче бумажных файлов.
Метод передачи документации из отдельных налоговых инспекций в Апелляционную финансовую дирекцию не соответствовал требованиям компьютеризации налогового администрирования. Например, аудиторы установили, что в 2022 году 87 % файлов, связанных с налогом на прибыль организаций, были переданы в Апелляционную финансовую дирекцию в бумажном виде, хотя эти файлы велись полностью в электронном виде.
В нарушение Закона о международном сотрудничестве в области налогового администрирования ГФР не предоставил Европейской комиссии обязательную информацию об административных расходах, понесенных в связи с автоматическим обменом информацией за 2023 год.
В ходе аудита администрирования корпоративного подоходного налога ВКРУ не учитывало 2020 и 2021 годы, поскольку на все показатели эффективности в эти годы повлияли события, связанные с пандемией ковида-19.
* ATAD - Директива Совета (ЕС) 2016/1164 была введена в национальное корпоративное налоговое законодательство с апреля 2019 г. Цель директивы - предотвратить уклонение от уплаты налогов.
** DAC6 - Директива Совета (ЕС) 2018/822 была введена в чешское налоговое законодательство в августе 2020 года с целью повышения прозрачности и улучшения доступа к информации. Директива ввела обязанность сообщать о трансграничных договоренностях, которые приводят, в частности, к получению налоговых преимуществ (перенос налоговой базы в другие страны, чтобы определенные статьи дохода нигде не облагались налогом, или использование преимуществ разницы в налоговых ставках).
SAO/ gnews - RoZ
ИЛЛЮСТРАТИВНОЕ ФОТО - pixabay
Russian 
Czech 
English 
Spanish 
French 
Italian 
German