财政部为 2025 年准备了一系列变革，这些变革将对捷克共和国公民和公司的日常生活产生积极影响。例如，这些创新措施包括：员工可以享受更高的免税医疗福利；简化残疾人购车补贴；保护加密货币投资者和所有者；对出售加密货币、证券和企业股票免税。

变更自 2025 年 1 月 1 日起生效：

增加残疾人购买机动车辆的补贴，而不是退还增值税

自 2025 年 1 月 1 日起，残疾人购买机动车辆的增值税退税将被取消，取而代之的是机动车辆购买补贴增加 8.5 万捷克克朗。这是已缴纳增值税的平均金额。这将消除对残疾人支助的双轨性质，残疾人将直接从劳动局获得购买机动车辆的全额补贴，而不必再向税务局申请增值税退税。取消增值税退税也符合政府方案声明中 "健康财政 "标题下的一个要点。

降低脉搏血氧仪和血压计上的增值税税率

从 1 月 1 日起，脉搏血氧仪和血压计将适用 12 % 的增值税减税率。这一变化的原因是，根据 2024 年起生效的一揽子恢复措施，明确了医疗器械的海关命名代码。

提高职工医疗福利金限额

自 2025 年 1 月 1 日起，员工健康福利（如在医疗机构的康复津贴）的所得税免税限额将提高。现在，该限额将与根据特定年份社会保障缴款法确定的平均工资一致，这意味着员工将能够在不承担税收负担的情况下领取更高的福利。

更换税收支持的长期投资产品（LTIP）提供商时的累积储蓄期

自 2025 年 1 月 1 日起，在变更 DIP 提供商时，为评估是否应退还税收支持而汇总储蓄期的条 件将发生变化。如果客户将在一家提供商处获得税收支持的 DIP 的所有储蓄转给另一家提供商，则终止的 DIP 的储蓄期将计入新设立的 DIP 的 120 个日历月期限要求中，在此期限内，纳税人不得从 DIP 中提取资金。如果他这样做，就必须偿还税款支持。

雇员股份调整

从 2025 年 1 月 1 日起，员工持股的现行制度（即延期纳税）将只在自愿的基础上适用。 可以选择立即（如 2023 年之前）或在《所得税法》第 6(14)条所列条件下对员工持股收益征税。

工作业绩协议（WPA）预扣税的变化

从 2025 年 1 月 1 日起，雇员从全职工作中获得的月收入将无需缴纳社会保险和医疗保险费，除非其达到一个雇主的疾病保险金额。在符合《所得税法》规定的其他条件的前提下，同样的限额也适用于通过预扣税方式对全职雇员收入征税的可能性。如果雇员的 DPP 收入低于这一限额，则不会从其收入中扣除医疗保险和社会保险，只需按特殊税率预扣税即可。

包装食品和非食品的具体价格标签

从 2025 年 1 月 1 日起，所有包装食品和非食品都将在标签上标明除售价以外的具体价格*使消费者能够方便可靠地进行价格比较。无论是自助销售还是专人售货，在购物者在场的情况下称重或测量的非包装产品应只标明具体价格。包装好的非食品类商品的具体清单将在 vyhlášce MF.

* 单位价格是指与特定计量单位（如公斤、升、米、件）相关的价格，用于方便对可能以不同数量包装或提供的不同产品或服务进行价格比较。

FKSP 的变化

从明年起，将取消动用 FCSP 的条件，即基金的基本拨款中至少有一半必须指定用于支持免征个人所得税的职工养老保障产品。因此，全部基本拨款可用于任何文化或社会需求。基本拨款的数额保持不变，仍为工资/薪金、其补偿金和值班报酬费用的 1 %（目前参议院仍在审议修改《联邦社会保险基金法》的提案--见 预算委员会对 ST 700 的修正案因此，这些变化可能不会从 2025 年 1 月 1 日起生效）。

将向乌克兰捐款的税收减免延长至 2027 年

在 2027 年之前，为支持乌克兰而增加的捐款扣除额继续保留，最高可达所得税基数的 30 %。与此同时，如果符合法定条件，向公益筹款组织者提供的财政捐款（如与 9 月洪灾有关的捐款）仍可依法从税基中扣除，最高扣除额也为税基的 30 %。 ST 727.财政部预计其采用将在 2024 年税期有效）。

保护加密资产投资者并制定交易规则

自 2024 年 12 月 30 日起，加密资产交易将受到基于欧洲 MiCA 法规的广泛监管。只有受捷克国家银行监管的实体才能提供与加密资产相关的服务或向公众提供加密资产。这将提高所提供服务的质量，但最重要的是加强对投资者的保护。因此，提供加密资产相关服务的规则将更接近传统的投资服务。个人所得税的免税条件将包括时间和价值测试。 时间测试将确保如果持有加密货币超过三年，其出售将不被征税。而价值测试将确保每年不超过 10 万捷克克朗的交易无需在纳税申报表中报告，这一点与证券类似。 ST 692 a ST 694)

根据公共卫生原则提高烟草制品、加热烟草和替代产品的税率

根据保护公众健康、打击烟瘾的原则和 NERV 的建议，继续逐步提高烟草制品、加热烟草制品和所谓的烟草相关产品的消费税。

从 2025 年 1 月 1 日起，卷烟、烟草、雪茄和雪茄烟的消费税率将增加 5 %。加热烟草的消费税率在 2025 年至 2027 年期间也将以每年 15 % 的速度增长。加热烟草税率的快速增长是根据邻国的发展情况以及专家关于使加热烟草的税率更接近香烟的建议。

消费税率的提高也将适用于新征税的替代烟草产品。 2025 年，电子烟笔芯的消费税率将为 5 捷克克朗/毫升，尼古丁小袋的消费税率为 0.8 捷克克朗/克。在接下来的两年中，必须考虑到税率的提高。就电子香烟笔芯而言，消费税率将在 2027 年达到 10 捷克克朗/毫升，而尼古丁小包的消费税率将为 1.7 捷克克朗/克。对新的替代产品征税顺应了整个欧盟的趋势，即对所有商品征收消费税，这些商品不仅以烟草为基础，还包括尼古丁和其他可能的物质。然而，为这些创新产品设定的税率水平大大低于传统烟草产品，这主要是由于它们宣称对人体健康的危害程度较低。

关于邻国对传统烟草产品（即香烟）的征税，德国的最低消费税率最高（177 欧元/1000 支），其次是奥地利和捷克共和国（173 欧元）、斯洛伐克（148 欧元），最后是波兰（123 欧元）。 所有邻国都在逐步提高消费税率。波兰同意在 2025 年和 2026 年将消费税率提高 10 %。

根据公共卫生原则提高酒精税

在一揽子复苏计划之后，酒类消费税率继续提高。2025 年将增加 10 %，2026 年再增加 5 %。

根据保护公众健康、打击成瘾的原则和 NERV 的建议，从 2024 年 1 月 1 日起，酒类消费税率的上调计划将持续三年。该时间表提供了一个透明的计划，不会因与本届政府任期重叠而受到选举周期的影响。根据与欧盟谈判达成的永久性豁免，半税率将继续适用于种植者自用的蒸馏产品。

相比之下，2024 年的酒类消费税为每半升 40% 烈酒 71 捷克克朗，而 2025 年这一税率将增至 78.2 捷克克朗，即增加 7.2 克朗。
取消消费税登记，简化许可程序

由于冗余，消费税登记程序将从 2025 年起取消，只剩下许可证程序，税收管理员将从许可证程序中自动获取目前获取的大部分数据，如无债务状态数据。这将大大减轻实体在发放和修改许可证方面的行政负担。

将税收担保形式从财政担保改为银行担保

从 2025 年起，税收担保的一种形式，即财政担保，将减少为银行担保。这一变化是为了防止逃税和滥用财政担保。纳税人可利用 12 个月的过渡期来更改担保形式（更改后，消费税可通过现金、银行担保或第三方担保进行担保）。

退还绿色柴油的消费税

从 2025 年起，农民可以每年两次申请退还绿色柴油（即明显用于作物或牲畜生产的柴油）的部分消费税，而不是目前的一次申请。这一变化适用于每年申请退税超过 50 000 捷克克朗的经营者。

降低小型独立啤酒厂的消费税率

从 2025 年起，在经济上和法律上相互依存的小型啤酒厂可以在几个条件下（生产限 制、生产独立）合法地享受啤酒消费税减免，并被视为小型独立啤酒厂。在法律上或经济上有联系的独立小啤酒厂，或在互惠关系中根据许可证生产啤酒的独立小啤酒厂的产量将被汇总，在这种情况下，将根据其年产量的总和适用降低的啤酒消费税税率。

调整小规模电力纳税人的纳税期

每年税基低于 350 兆瓦时（相当于每年约 10,000 捷克克朗的税额）的电力纳税人的纳税期将从 2025 年的日历月延长至日历半年。有关纳税人每年将提交两份纳税申报表，而不是目前的十二份，这将大大减轻其行政负担。

商业公司证券和股票交易的新条件

自 2025 年 1 月 1 日起，对证券和股票销售收入总额达到 4000 万捷克克朗的，实行免税限 制。每年 4000 万捷克克朗。该限额适用于已通过所谓时间测试的收入，即证券为 3 年，商业股份为 5 年。如果证券/商业股份的出售发生在 2024 年，但现金直到 2025 年才支付给受益人，则该收入属于新引入的 4000 万捷克克朗限额的范围。捷克克朗。

林地不动产税征收对象和依据的变更

从 2025 年 1 月 1 日起，保护林或特殊用途林所在的整片林地将不在征税范围内，而只包括这些森林所在的部分。

从 2025 年 1 月 1 日起，根据价格条例确定税基的替代方法将被取消，只保留目前的计算方法，即以平方米为单位的实际土地面积（税期 1 月 1 日确定）与 3.80 捷克克朗的乘积。

土地免征房地产税的变化

具有景观特征的土地（如树木、湿地或沟渠）如果在具有生态意义的特征登记簿（即所谓的 LPIS）中有记录，则仍可免征房产税。从 2025 年 1 月 1 日起，免税范围扩大到其他景观特征，如景观果园、梯田、独树或假山，即 从 2025 年 1 月 1 日起，所有在 LPIS 中登记的具有生态意义的地貌均免税.同时，取消了对建筑区以外的 "其他区域 "的免税，这些区域上的景观特征和其他选定的地貌未在 LPIS 中登记，这些自然地貌所在的绝大部分土地的税率要低得多（每平方米 0.08 捷克克朗）。市政当局可通过设定地方系数进一步降低税率，最多可降低一半，或通过具有普遍约束力的法令完全免除这些地块的税率。

用于配电和配气的林地也仍然免税，而从 2025 年起，在配电和配气所需的范围内，林地被更精确地定义为经济林。

市政当局地方系数的变化

自 2025 年 1 月 1 日起，市政当局将拥有更大的权力，可根据其需求和地方特点调整地方系数。取消了市政当局根据人口数量降低适用于建筑用地、住宅楼和其他应税单位的系数的权力。根据新规定，市政当局可将地方系数设定为 0.5，从而保持对这些财产的税收减免。

同时，娱乐建筑、车库和用于商业用途的不动产的 1.5 系数也被取消。取而代之的是，市政当局现在可以为特定类别的不动产（如娱乐建筑或车库）设定地方系数。这些变化将由税收管理员自动完成，因此纳税人无需重新提交 2025 年的纳税申报表。

对于自 2025 年 1 月 1 日起基于居民人数的系数，根据最近一次人口普查得出的市镇居民人数将不是决定性的，而是基于在纳税期第一天生效的《关于执行税收预算确定法的法令》中规定的数据。

房地产税地方系数确定的综合规定

到目前为止，市政当局只能通过具有普遍约束力的法令来设定地方系数。自 2025 年 1 月 1 日起，将明确规定市政当局可通过具有普遍约束力的法令为空间或一般界定的不动产（如城区、地籍区、所有车库或所有用于商业的建筑物）设定地方系数的规则，现在也可通过针对个别不动产的一般性措施设定地方系数。

为了使这些变化在 2025 税收年度生效，必须在 2024 年 10 月 1 日前通过具有约束力的法令予以实施，如果是一般性措施，则必须在 2024 年 6 月 30 日前通过具有约束力的法令予以实施。

小企业跨境制度

根据欧盟的规定，从 2025 年起，注册地在另一个欧盟成员国的小型企业，如果在一个日历年内的国内营业额不超过 200 万捷克克朗，则必须为其营业额纳税。在欧盟营业额达到 10 万欧元的小型企业，可作为国内非纳税人享受所谓小型企业计划的免税待遇。这意味着它们不会成为捷克共和国的纳税人。同样的规定也适用于希望在其他欧盟成员国享受免税的捷克小型企业（无论其是否在捷克共和国纳税）。

公司营业额的计算方法也有变化。目前，营业额按连续 12 个日历月计算。现在将按日历年计算，这也与新的纳税人机构设置有关。当年营业额超过 200 万捷克克朗的小企业将适用新税制。它们将从下一日历年的 1 月 1 日起成为增值税纳税人。但是，如果到年底营业额超过 253.65 万捷克克朗，它们将在第二天成为增值税纳税人。

提高使用季度纳税期的营业额门槛

自 2025 年 1 月 1 日起，如果上一日历年的营业额不超过 1500 万捷克克朗，增值税纳税人可在一个日历季度的纳税期内进行纳税申报。捷克克朗（目前仅为 1000 万捷克克朗）。

调整更正税基的时限

除税基更正框架内的其他变化外，自 2025 年 1 月 1 日起，更正税基的时限将调整为原始交易纳税申报义务产生之年后的 7 个日历年。目前，这一期限仅为 3 年；之所以做出这一修改，是因为在许多情况下，提出申请的期限可能会超过 3 年。

变更自 2025 年 7 月 1 日起生效：

建筑业增值税率的变化

从 2025 年 7 月 1 日起，增值税标准税率将适用于已建成住房或社会住房建筑的建筑或安装工程，除非这些建筑在改建后不再符合这些类型建筑的条件。这样做的目的是为了确保，如果改建后的建筑物不符合降低增值税率的条件，则改建工程不会享受比新建工程更优惠的税收待遇。

社会住房住宅楼的定义也有所改变--如果住宅楼一半以上的建筑面积用作社会住房的居住面积，则现在将适用降低后的增值税税率。这将扩大住宅建筑适用降低税率的可能性。

不动产供应增值税免税额的变化

自 2025 年 7 月 1 日起，将简化或免除不动产销售的税收制度。只有竣工后或重大改建后首次出售不动产时才征税。以后的销售将不再免税，也不再扣除任何费用。对不动产销售征税的可能性依然存在。

车队安排保险的方式

从 2025 年 7 月 1 日起，《保险分销和再保险法》也将完全适用于所谓的车队保险。在这种保险中，客户不与保险公司签订/签署自己的保险合同，而是作为附加被保险人加入现有的保险。这种保险模式主要用于汽车租赁公司的汽车保险、消费信贷提供商的信贷保险、旅行社的旅行取消保险、银行的信用卡保险或商品销售商的延保保险。

现在，车队保险客户将享有与自己购买保险时相同的权利和保护，例如，他们将收到一份保险证明。提供此类保险的企业必须获得捷克国家银行作为保险中介机构的授权。

捷克共和国海关总署分支机构的缩减和权限变更

在一揽子恢复计划的背景下，海关办事处的数量将从目前的 15 个减少到 6 个，从 2025 年 7 月 1 日起生效。这将使海关办事处的负担相对减轻。

同时，捷克共和国海关总署的权限也将发生变化。其核心职能将包括：海关、税收管理（特别是消费税和能源税）、分拆管理（代表其他部门对货币交易的支付和回收进行管理）以及赌博领域的监督。行使核心职能的辅助领域将是调查领域（警察的作用）和主要与货物有关的监督活动。

MFČR/ gnews.cz - RoZ

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