捷克共和国财政部 2024 年税制变化摘要

财政部为 2024 年准备了一系列创新措施，这些措施不仅与整顿一揽子计划有关。从明年起，公民将可以在养老金储蓄中使用新产品，年内将取消打印绿卡的义务，公司将可以用外币记账。

变更自 2024 年 1 月 1 日起生效：

23 % 提前征收个人所得税的起征点从平均工资的四倍降至三倍

自 2024 年 1 月 1 日起，支付 23% 税率的收入上限将从平均工资的 3 倍开始，而不是平均工资的 4 倍。这扩大了支付 23% 所得税率的高收入纳税人的范围。这是一项团结举措，目的是使高收入纳税人也为巩固公共财政做出更大贡献。

目前，雇员需为超过 161 296 捷克克朗的收入缴纳 23% 税款。在此数额以内，他需缴纳 15% 税款。新税额约为 131 901 捷克克朗。

对配偶减税的限制

从 2024 年 1 月 1 日起，共同家庭中第二配偶的税收减免将受到参数限制，现在只适用于那些照顾 3 岁以下子女的人。限制的主要原因是，目前的免税设置阻碍了纳税人进入劳动力市场并开始从事有重大收益的活动，因为一旦超过收入门槛，就不再享有折扣。

取消学生税收抵免

从 2024 年 1 月 1 日起取消学生退税的主要原因是，相对于普通学生而言，学生退税的效 率较低，原则上每个纳税人的标准退税额度就足够了，该额度完全免除了每年 205 600 捷克克 朗收入的税收，相当于平均月收入约 17 100 捷克克朗。这意味着只有那些收入较高的学生才能享受额外的学生折扣，而经济条件较差的学生则根本享受不到这一折扣。同时，取消学生折扣将有助于减少只在形式上使用学生身份的不良情况（即他们注册了学籍，但不在教育机构上学）。

取消所谓的学费

自 2024 年 1 月 1 日起取消将儿童安置在学前机构的退税的主要原因是，该福利一般由税基足够高的中高 收入群体享受，而低收入群体，如从事兼职工作的单亲父母，一般由于税基较低，在享受其他退税后不会 使用该福利。按 15 % 的 DPFO 税率计算，每个纳税人的基本退税金额，即每年 30 840 捷克克朗，与 205 600 捷克克朗的税基相对应。因此，对这些低收入纳税人群体来说，教育免税额没有任何好处，因为他们无法申请教育免税额，因为税率很低。因此，学费是一个很好的例子，说明税收手段并不总是实施社会政策的最合适手段。预计学前教育设施的容量将同时增加。

对雇员非现金福利豁免的限制

从 2024 年 1 月 1 日起，雇主向雇员提供的所有以前免税的非货币性福利，在有关纳税期雇员一方将只免征个人所得税，最高限额为平均工资（目前为每年 21 984 捷克克朗）的一半，平均工资的计算方法是平均工资确定日历年之前两年日历年的一般分摊基数与调整该分摊基数的换算系数的乘积。雇员将继续获得旅行、文化或体育活动、印刷书籍等津贴。对于雇主为雇员提供的膳食费，豁免条件是统一的，即无论其形式如何。

FKSP 的变化

自 2024 年 1 月 1 日起，文化和社会需求基金（CSF）的拨款或基本拨款将减少一半， 即从工资/薪金费用的 2 % 减少到 1 % 。 此外，新的规定是，文化和社会需求基金的基本拨款中至少有一半将被强制指定用于支 持雇员的养老保障产品。

目前，"文化和社会需求基金 "的资金额为工资资金额的 2 %，到 2023 年，仅在受监管的国家组织单位和缴费组织中就达到 52 亿捷克克朗。文化和社会需求基金法令》将不再规定文化和社会需求基金的使用规则，该法令将被废除。

调整自营职业者的征税负担

根据 NERV 和其他一些经济专家的建议，自 2024 年 1 月 1 日起，自营职业者的缴费将增加。 具体而言，在 2024-2026 年期间，自营职业者社会保险费的最低分摊基数将从平均工资的 25 % 增加到 40 %，即每年增加 5 个百分点，使最低分摊基数更接近最低工资水平。同时，自营职业者将至少按 55 % 的税基缴纳保险费，而不是目前的 50 % 的税基。两类人员（雇员和自营职业者）的税率相同，税基在平均工资 36 倍以下的部分为 15 %，税基超过平均工资 36 倍的部分为 23 %。对雇员而言，税基是所谓的工资总额，而对自营职业者而言，税基是收入与支出之间的差额。

提高房地产税

自 2024 年 1 月 1 日起，房地产税率将平均提高 80 %，这将对房地产税的征收产生 100 亿捷克克朗的积极影响。作为税率上调的一部分，税收增幅也从每平方米 2 捷克克朗变为 3.50 捷克克朗。² 用于商业用途的非住宅空间。新增加的建筑物和单元税也将适用于住宅楼和单元（公寓）中用于住宿业务的所有房间，无论其是否为非住宅空间。

此外，不动产共同所有权份额的最低总税额将增至 90 捷克克朗。同时，纳税人必须缴纳的最低税额也增加到 50 捷克克朗。

2020 年捷克共和国将取消房地产购置税，这进一步凸显了捷克共和国房地产部门的税负长期以来一直微不足道。 2020 年捷克共和国房地产税收占总税收的比重为 0.6 %，排名第 24 位。与此同时，房地产税在国内生产总值中所占的份额仅为 0.2 %，在欧盟国家中排名第 24 位（在 37 个经合组织国家中排名第 36 位，平均值为国内生产总值的 1.8 %）。

引入通货膨胀系数

自 2024 年 1 月 1 日起，将引入一个通货膨胀系数，用于乘以由此产生的土地税以及由此产生的建筑物和单位税。对于农业用地，通货膨胀系数始终为 1，因为在确定此类土地的税基时已经考虑了通货膨胀因素。财政部将在纳税年度前一个日历年的 6 月 30 日之前在《法律和国际条约汇编》上发布公告，宣布通货膨胀系数的变化。通货膨胀系数每年最多可上调 20 %（即五分之一）。如果通货膨胀系数没有变化，则当年不予公布，下一年的通货膨胀系数保持不变。

2024 税收年度的通货膨胀系数定为 1，2025 税收年度的通货膨胀系数不会因通货膨胀率而增加。

根据在土地登记处的登记情况，对车库和家庭娱乐建筑征税

自 2024 年 1 月 1 日起，用于家庭娱乐的车库和房屋建筑将与土地登记簿上的登记新挂钩。除用于商业用途的不动产外，建筑物的实际用途无关紧要，建筑物将根据在土地登记处登记的用途征税。在土地登记处登记的建筑物，如果不是家庭娱乐用房或车库，则将作为另一应税建筑物征税，即使该建筑物以前是按照家庭娱乐用房或车库的用途征税的。如果建筑物根本没有在土地登记处登记，则建筑物的实际用途仍将起决定性作用。

扩大不动产使用者作为不动产纳税人的情况范围

自 2024 年 1 月 1 日起，如果应纳税建筑物或单元的所有者不详，或者不动产由国家土地局或国家财产事务代表处管理，则不动产的使用者现在也将成为不动产纳税人。

将水域排除在房地产税征收范围之外

从 2024 年 1 月 1 日起，水域将完全被排除在房地产税的征税范围之外。与目前的情况相比，用于集约化和工业化养鱼的池塘将不再被征税。由于这一变化，受影响的纳税人将无需报税。

无法使用土地的新房地产税率

自 2024 年 1 月 1 日（即 2024 年征税期）起，土地使用类型为荒地、涝地、边界、山坡或绿地的 "其他区域" 土地将被纳入所谓的 "无法使用的其他区域 "组，并适用每米 0.08 捷克克朗的税率。².因此，与目前的情况相比，这些地块的税收有所减少。市政当局可以通过一项具有普遍约束力的法令，对这些地块和使用其他区域的地块完全免税。 因此，纳税人无需进行纳税申报。

土地免征房地产税的变化

从 2024 年 1 月 1 日起，不动产税的免税范围将扩大到由建筑权抵押的土地，该建筑权归所在市镇所有。

与此同时，对与应税建筑或应税单位形成单一功能单元的土地的免税范围也扩大到了其他人员或设施，而这些应税建筑或应税单位是为界定的公共受益法人或设施服务的。

相反，用于废物管理的土地和建筑物（通常是垃圾填埋场）的豁免被取消。

明确住宅单位的税基

住宅单元的建筑面积将根据截至 2024 年 1 月 1 日在土地登记处登记的数据确定。 如果建筑面积没有在土地登记处登记，则将根据业主的声明确定，如果没有业主声明，则根据实际情况确定。

对餐券豁免的限制

目前，与雇员的餐券一次性付款不同，餐券是无限额免税的，这意味着这些膳食福利每天可达数百克朗（即所谓的管理人员餐券）。从 2024 年 1 月 1 日起，将统一雇主为雇员膳食缴款的免税条件，这样雇员方面的膳食券也将在法定限额内免征个人所得税。与此相关，膳食津贴也将进行调整，以便工作时间较长的人员能够充分使用。

取消职工公寓和家庭住房的福利

目前，当雇主向雇员提供实物福利时，支付给雇主的对价少于没有雇员福利时的正常成本的金额将被视为雇员的收入。也就是说，根据有关财产估价的法律规定的价格，或雇主向他人收取的此类对价的价格，但不包括车库、地下室或储藏室以外的非住宅空间、公寓和雇员在购房前已居住两年的单户住宅的单位除外，在这种情况下，雇员不会因这一例外情况而产生收入，因此也不会被征税。自 2024 年 1 月 1 日起，这一免税规定将被取消。

雇员住房单元、公寓和独户住宅免税的规定之所以存在，是因为大雇主持有的住房存量从 1989 年以前开始逐步转移。一项过渡性规定将确保免税政策的废除不会影响到在该法案生效之前居住在这些住房单元、公寓和独户住宅中的雇员。

以功能货币记账的可能性

从 2024 年 1 月 1 日起，大部分交易以外币进行的公司将可以功能货币（欧元、美元、英镑）记账。

减少赌博收入的免税限额

从 2024 年 1 月 1 日起，赌博收入的免税限额将从目前的 100 万捷克克朗降至 5 万捷克克朗。克朗降至 50,000 克朗。 该限额的适用取决于赢利是否按特别税率（预扣税）缴纳预扣税，或赢利是否计入部分税基。

根据《所得税法》的有效立法，如果彩票（如 Sportka）和抽奖活动的奖金额不超过 1,000,000 捷克克朗，则免征个人所得税。因此，如果 Sportka 的奖金为 999,999 捷克克朗，则可免征个人所得税。彩票和抽奖活动的奖金，除非免征个人所得税，否则将作为一个单独的税基，按特殊税率（预扣税）征税，纳税人（此处指彩票或抽奖活动的组织者）必须预扣和缴纳预扣税。彩票和抽奖中奖收入的预扣税一般为 15 %。

对于其他类型的赌博（赔率和累加器游戏、技术游戏、现场游戏、现场和小型锦标赛以及其他赌博），税制有所不同。对于这些属于单一收入类型的赌博游戏，如果在纳税年度属于此类收入的赢利总额与属于此类收入的赌博存款总额之间的差额不超过 1 000 000 捷克克朗，则赢利免征个人所得税。如果来自这些其他类型赌博的奖金不能免税，则将其计入一般税基，只有赌注才是支出。

完全取消这一免税规定将不再有成效，因为这将大大增加行政负担，每个玩家都必须提交纳税申报表，不仅要记录其收入，还要记录其支出（即每笔赌注）。

增加赌博税和赌博监管立法

根据保护公众健康和打击上瘾的原则，目前适用于现场游戏（如骰子、纸牌、轮盘赌）、宾果游戏、赔率投注（投注结果、现场投注）、累加器游戏（赛马）、抽奖和小型锦标赛（扑克）的 23 % 第二税率将从 2024 年 1 月 1 日起提高至 30 %。目前适用于彩票和技术游戏的 35 % 的基本税率将保持在当前水平。

同时，正在对《赌博法》进行更广泛的修改，这些修改除了使立法更加有效（例如，通过对阻止非法赌博进行监管）之外，其根本目的是进一步加强对赌博者的保护。例如，调整了自我限制措施的设置，简化了禁赌人员登记册的登记手续等。

新的税收优惠产品为老年生活提供财务保障

长期投资产品 从 2024 年 1 月 1 日起，《退休储蓄计划》将成为一项扩大退休储蓄选择范围的文书，将银行和投资类产品纳入其中。这将不是一个新的金融产品，而是一个已在法律中确立的投资或储蓄型金融产品计划。根据储蓄者的决定，这可以是保守的银行存款、储蓄账户或更具活力的集体或个人投资。DIP 中持有的资产可以仅包括现金、受限股票和债券、单位挂钩凭证以及用于对冲货币或利率风险的衍生工具。只有受监管的金融机构（银行、信用社、证券交易商、投资公司、自我管理投资基金）才能提供 DIP。与补充养老金和补充养老金储蓄的情况一样，参与者只有在储蓄满 10 年且最低年龄为 60 岁之后提取储蓄金，才能享受税收优惠。每个 DIP 提供者都必须将其提供服务的开始或结束通知 CNB，CNB 将保存一份可公开查阅的 DIP 提供者名单。此外，DIP 下持有的股票和债券仅限于在受监管市场或多边交易机构交易的股票和债券。政府债券、中央银行发行的债券和所谓的担保债券（在捷克共和国称为抵押债券）除外。

长期护理保险 根据《社会服务法》，投保人或其近亲属因长期不良健康状况（相当于三级或四级依赖）而需要他人帮助的保险产品。它也可以是一种理赔保险，其商定的赔付形式是在投保人依赖他人的整个期间为其提供相当于依赖程度 III 级或 IV 级的护理，或报销此类护理的费用。

所有四种税收支持的养老储蓄产品的总限额将为每位纳税人每年 48 000 捷克克朗（今天，补充养老金和补充养老金储蓄的限额为 24 000 捷克克朗，人寿保险的限额为 24 000 捷克克朗），雇主缴款的限额为每年 50 000 捷克克朗（这一金额与今天相同，但现在也可用于长期投资产品和长期护理保险）。公民可以选择是只将税收支持用于一种产品，还是将其储蓄和相关税收优惠分摊到几种产品中。

引入所谓的另类参与基金

在第三支柱中，修正案还提出了养老金公司创建替代参与基金的可能性。这将是补充养老金储蓄中的一种新型基金，作为现有参与基金的替代，具有动态投资策略。由于所设定的限制，现有的参与基金不能投资于私募股权基金、房地产、初创企业或基础设施。而另类控股基金的收费政策和投资策略将更加自由。这将允许进行更动态的投资，特别是投资于有可能获得更高回报的产品，尤其是在较长时期内，同时对另类投资基金可投资的资产范围进行更宽松的定义，并且不受适用于其他另类投资基金的法定投资限制。这些参数可在 AIF 规则中加以规定。

可以同时参加原补充养老保险的转型基金和补充养老储蓄的参保人基金。到目前为止，许多参保者都因为有不出现负增值的保证和/或领取退休金的可能而留在转型基金中，而参保者基金却没有这种保证。然而，这种保证也导致投资高度保守，增值极低，往往低于通胀率。在 2013 年之前签订合同的客户现在可以选择将其现有储蓄留在一个转型基金中，该基金保证非负增值（即所谓的 "黑零"），并允许以退休金的形式提取部分资金，但增值较低，同时将新存款转入具有较高储蓄增值潜力的参与基金中。只有存入一种基金才能获得国家援助。

新合同的最短储蓄期限将从目前的 5 年延长至 10 年，在最短储蓄期限之后，可以提取资金而不会受到处罚（如果符合其他条件）。60 岁的条件将保持不变。

在雇主希望以工资以外的其他方式激励员工的情况下，支持使用员工股票。目前，在以优惠条件授予股份时，该利益被视为就业收入，即在以优惠条件授予或购买股份时，须缴纳所得税和社会及医疗保险缴款。 该修正案并未减少征税义务（即并未给该利益的获得者带来名义上的额外利益），而是将征税义务推迟至特定时间点，例如：1）雇员出售股份或 2）雇员离开公司或 3）获得该利益 10 年后。它还考虑到了这样一种情况，即在一个充满希望的开端（和股份分配）之后，项目失败了，公司的价值丧失了。在这种情况下，来自雇员股票的就业收入将减少。同样，对于目前已征税的期权，税收也将转移/减少（然而，绝大多数期权目前无需征税，只有在授予证券时才征税）。但这并不能改变这样一个事实，即股票增值的资本收益在就业制度之外被征税，并且可能要接受时间测试（从获得股票起 3 年后免税）。

从 2024 年 1 月 1 日起，将推迟对就业收入征税。我们已与劳动和社会事务部以及卫生部共同倡议，在其下一次修订中，将对确保推迟履行保险法（社会保险和医疗保险）领域义务的后续变化进行调整。

就所谓的期权计划而言，拟议修正案并没有改变目前只有所谓的可转让期权需要纳税的情 况。因此，不可转让期权不再征税。

减少国家对现有合同和新合同建筑节约的支持

从 2024 年 1 月 1 日起，对于新合同和现有合同，国家对建筑节能的支持将减少到每年最多 1 000 捷克克朗。

建筑储蓄账户设立于 20 世纪 90 年代，当时抵押贷款市场尚未发挥作用，它是人们为数不多的住房储蓄方式之一。然而，近年来它已失去了原有的功能。此外，人们一般将储蓄的钱用于自己住房以外的用途。建筑储蓄贷款将特别用于促进可持续住房、自然资源管理或可再生资源利用的措施（如隔热、有效收集和利用雨水和废水、购买和安装电动汽车充电站）。

注销邮票

自 2024 年 1 月 1 日起，邮票作为一种支付手段将被取消，但在过渡期内仍可使用现有邮票。随着电子卡支付和非现金转账的增加，对邮票的需求大大减少，过去也曾报告过一些与使用邮票有关的欺诈案件。

降低增值税税率和减税

从 2024 年 1 月 1 日起，增值税税率将减少到基本税率 21 % 和降低税率 12 %。部分商品和服务将从降低的增值税税率转为标准税率。 书籍将完全免征增值税。

根据 NERV 和其他一些经济专家的建议，将从 2024 年 1 月 1 日起简化增值税制度，将两个减免税率（15 % 和 10 % ）统一为 12 % 的通用税率。这项措施将提高增值税制度的效率和透明度，减少税收优化的机会，最后但并非最不重要的是，消除诸如对餐馆中的啤酒适用三种不同增值税率的荒谬现象。

统一 12 % 的增值税减税率将同时减少目前一些敏感商品和服务的增值税（从而减少公共税收），如食品（不包括大多数饮料）、建筑工程、儿童汽车座椅或殡葬服务。一个特殊的项目是书籍（也包括涂色书、音乐书、画册等），这些书籍将完全不征收增值税，因为它们将被免税。与此相反，上届政府为了应对已经过去的事实（科维德危机、EET 义务）而将其纳入减税范围的那些没有明显社会或健康重要性的项目将转为标准增值税税率。 具体而言，这些项目包括理发和理发服务、生啤酒、城市废物处理、鞋类、皮革制品和自行车修理、清洁服务和鲜切花。

税率也从 15 % 增加到 21 %，例如作家和表演者的服务、城市垃圾的收集和运输、各种形式的木柴、艺术品、收藏品和古董的进口。两种减免税率中任何一种减免税率的其他项目仍按 12 % 的统一减免税率执行。

偶尔和特殊的公共客运、通过供水系统供应的所有饮用水以及一些医疗设备和器械从基本税率转为减税税率。报纸将按照 12% 增值税率征税，杂志和其他期刊也是如此。

提高员工疾病保险费率

自 2024 年 1 月 1 日起，雇员疾病保险将重新采用 0.6 % 的降低费率。2009 年雇员疾病保险费率的下调是一个不系统的步骤，当时受到了社会合作伙伴的批评，并导致了疾病保险制度的不平衡。雇主支付的疾病保险费率从分摊基数的 2.3 % 降至 2019 年的 2.1 % 以补偿退出期的取消。由于这一举措以及其他疾病保险福利的引入（如陪产假的引入和延长或育儿假的引入），疾病保险账户自 2019 年起出现负结余，去年约为 80 亿捷克克朗。预计这一措施的引入将使账户达到平衡。

根据捷克统计局的数据，2022 年的平均毛工资为每月 40 353 捷克克朗，对此类雇员净收入的影响为每月 242 捷克克朗（0.6 %）。

提高烟草制品和加热烟草税，对替代产品征税

根据保护公众健康、打击烟瘾的原则和 NERV 的建议，烟草和加热烟草制品的消费税将在 2023 年之后继续逐步提高，届时三年税率提高计划将结束。

从 2024 年 2 月 1 日起，香烟、烟草、雪茄和雪茄烟的消费税率将增加 +10 %。2025-2027 年期间，这些产品的消费税率将以每年 +5 % 的速度进一步提高。2024-2027 年期间，加热烟草的税率将定期增加 15 1TP3。从 2024 年 4 月 1 日起，将对电子烟征收新的消费税，税率从 2024 年的 2.5 捷克克朗/毫升上升到 2027 年的 10 捷克克朗/毫升，并对尼古丁袋征收新的消费税，税率从 2024 年的 0.4 捷克克朗/克上升到 2027 年的 1.7 捷克克朗/克。

加热烟草的税率上升较快，这与邻国的发展以及专家提出的对加热烟草征税更接近香烟的建议有关。目前，加热烟草的笔芯税负约为每支香烟 22 %，预计 2027 年这一比例将达到 29 %。对尼古丁小袋和电子烟笔芯征收新消费税的机制以《欧洲烟草指令》修正案的工作版本为基础，该修正案将对这些产品征税，并在欧盟范围内统一规则。 建议调整水烟的税收，以便在捷克共和国消费的很大一部分购买者不会在国外购买（纯粹因为高税收）。

关于邻国对传统烟草产品（即香烟）的征税，德国的最低消费税率最高（177 欧元/1 000 支），其次是奥地利（158 欧元）、捷克共和国（144 欧元）、斯洛伐克（132 欧元），最后是波兰（107 欧元）。 波兰正在实施一项多年计划，在 2023 年至 2026 年期间将所有烟草产品的税率每年提高 10 %。去年，除奥地利外，所有邻国都同意适度提高烟草税率。

提高酒精税

酒类消费税率将在 2024 年和 2025 年的三年内增加 10 %，然后在 2026 年增加 5 %。

根据保护公众健康、打击酒瘾的原则和 NERV 的建议，从 2024 年 1 月 1 日起，酒类消费税率将按三年期上调。为期三年的税率增长计划将提供一个透明的计划，并且不会受到选举周期的影响，因为它与本届政府的任期重叠。根据与欧盟谈判达成的一项永久性豁免，半税率将继续适用于种植者自用的蒸馏产品。

与邻国相比，捷克共和国目前的酒税低于波兰和斯洛伐克、
因此与德国不相上下。

自新《机动车第三者责任保险法》在法律汇编中公布之月的第二个月起生效（例如，如果该法于 1 月份在法律汇编中公布，则修改将于 3 月 1 日起生效）：

将强制责任保险扩大到微型面包车

关于第三方责任保险的新法律扩大了责任保险车辆的范围。这将包括所有最高设计时速超过 25 千米/小时的车辆，或最高设计时速超过 14 千米/小时但运行重量超过 25 千克的车辆，以及拖车。法律还规定，机动车是指以发动机为主要动力源的车辆。这将包括电动滑板车或赛格威等。电动自行车不属于机动车，即使根据本法所移植的欧洲指令也是如此，因为在这种情况下，主要能量来源是脚踏，而不仅仅是拖车电机。例如，花园拖拉机也是例外，因为这种拖拉机只能在私人土地上使用，公众无法进入。一旦它们离开土地驶上公路，它们就成为车辆，必须投保。

车辆运行的定义被重新定义为：车辆作为运输工具的正常功能所对应的任何使用，无论车辆的特性如何，也无论车辆在何种地形下使用，也无论车辆是静止还是运动。提案还扩大了责任保险的豁免范围，包括赛车或比赛的替代责任保险。

现在，确保车辆投保的义务已从车主转移到实际经营者身上。确保车辆投保的义务将始终适用于经营者，而不是例如临时借用车辆的驾驶员。这也适用于短期使用共享滑板车的情况。

纸质绿卡的终结

随着生效日期推迟六个月，在捷克共和国境内驾驶车辆时用于证明责任保险的绿卡将被取消，取而代之的是在线保险登记。不过，在国外旅行时仍可能需要绿卡。道路车辆登记簿的变更登记手续也将简化。保险金的最低限额也将从目前的 3500 万捷克克朗提高到 5000 万捷克克朗。捷克克朗提高到 5000 万捷克克朗。捷克克朗。

强制性号牌车辆的范围没有扩大。现在需要履行保险义务的车辆将不会在道路车辆登记册上登记，这就需要采用不同的方法来控制和执行责任保险义务，使用不同的识别数据，如车辆序列号。电动滑板车的标准配置也没有速度计，因此将使用车辆制造商设定的技术参数（设计速度、重量）来确定是否有义务投保第三方责任险。

变更自 2024 年 3 月 1 日起生效：

提高小票价格和定期估价

自 2024 年 3 月 1 日起，车票价格将增加 800 捷克克朗，从每年 1 500 捷克克朗增至 2 300 捷克克朗。将引入新的定期指数化计划，该计划将特别反映通货膨胀。目前的车票价格自 2012 年起生效，其实际价值已随着物价水平的变化而下降。由于小票的费率是固定的，而小票的实际价值随着时间的推移因物价水平的上涨而下降，因此有必要定期对小票的价格进行估价。小纸币价格的增长将通过累积计价来实现，这将使小纸币的价格每次增长整整 10 克朗。

变更自 2024 年 7 月 1 日起生效：

第三养老金支柱中国家缴费的变化

自 2024 年 7 月 1 日起，与补充养老金储蓄和补充养老保险有关的新发展将开始生效，这与国家缴费金额的变化有关。其主要目的是激励公民每月存入更多的钱，这些钱与国家缴款一起，将帮助参保者确保为老年生活储备足够的资金。

因此，从 2024 年 7 月 1 日起，国家将提高参保人最低缴费额，并提高参保人最高缴费额。在 500 捷克克朗至 1 700 捷克克朗之间，国家缴款额将始终为参保人缴款额的 20 %。

下表概述了会费数额的变化情况：

参保人希望在国家缴费发生变化后调整其缴费金额、 应从 7 月份的存款开始缴纳。 这种变化需要与养老金公司沟通，仅仅开始寄更多的钱是不够的。

自 2024 年 7 月 1 日起，它还将终止 向已领取养老金的参保人支付国家缴款，即使养老金目前尚未支付。 第三支柱的目的是长期推迟消费和为退休储蓄，其动机是国家的支持。如果 达到退休年龄的参保人将第三支柱作为事实上的短期储蓄产品，由国家提供支助。尚未达到以一次性付款或养恤金形式提取资金（至少 5 年）或提取资金（至少 2 年并偿还国家支助）所需储蓄期限的参与人，可将其每月缴款额降至最低金额（100 捷克克朗），并以该最低缴款额达到规定期限。

有应税收入的退休养老金领取者将继续享受养老储蓄的税收优惠。 就第三养老金支柱的缴费而言，与尚未退休的参保人不同，他们可以从税基中扣除所有缴费，而且他们只能在缴费额超过与支付国家缴费相关的金额时享受税收优惠（目前，税收优惠与每月超过 1 000 捷克克朗的缴费相关，但从 2024 年 7 月 1 日起，这一限额将提高到每月 1 700 捷克克朗）。

工作业绩协议的税收减免

根据临时雇用合同工作的雇员参加保险有两个新的门槛（因此也是缴纳社会保险费的门槛）：

• 单个雇主全职雇员的第一个限额将定为平均工资的 25 %，以及
• 第二个限额（较高）将设定为在同时与多个雇主有多个全职工作的情况下参加保险的情况，费率为平均工资的 40 %。

如果雇员超过其中一个限额，还将支付保险费。为了控制这项措施，将对所有自由贸易协定和来自这些协定的收入进行登记。

这是解决目前不利情况的一种办法，即工作协议而不是临时雇用是一些雇员唯一和经常的收入来源。因此，有关人员没有参加养老保险，也就是说，他们要么根本无权领取养老金，要么在其工作能力结束时只能领取很少的养老金，这反映在国家社会救济金的支取上。

造成这种情况的原因主要是社会和医疗保险费方面的例外情况，即与一名雇主签订 10 000 捷克克朗以下的 DPP 无需缴纳保险费。然而，现在可以通过这种方式同时受雇于多个雇主，这就导致了协议的累积，这样的雇员即使月收入相对较高，也无需缴纳保险费。

变更自 2024 年 9 月 1 日起生效：

改变提前偿还抵押贷款的规则

消费者信贷法》修正案明确了自 2024 年 9 月 1 日起生效的以下规则 在固定利率期间提前偿还抵押贷款.修正案的目的是制定对所有消费者都公平的平衡条件。因此，经批准的提案将消费者偿还抵押贷款的正当理由（如生活困难）或仅仅出于财务优化的动机（以更低的利率转到另一家银行）区分开来。

该提案明确规定了银行在固定期限内提前偿还抵押贷款可要求的补偿。在这种情况下，银行有权获得行政费用和部分利息损失（利息差额）的有限赔偿。该差额是银行在固定期结束前因提前偿还合同而损失的利息减去银行在新的类似贷款中本可赚取的利息的总和。这与欧盟其他一些成员国（如德国、西班牙、荷兰、瑞典、芬兰、丹麦、爱尔兰）采用的安 排类似。修正案根据固定期结束前剩余的年数提高了补偿限额（固定期结束前剩余的每一年最高为预 付金额的 0.25 %），同时将总补偿限额降至最高为预付金额的 1 %。

不过，在生活困难的情况下，消费者仍有权免费提前还款。消费者有 již dnes 在下列情况下，可以免费提前偿还抵押贷款：

• 作为旨在确保偿还贷款的保险福利的一部分、
• 在利率固定期结束后、
• 在银行通知新利率后 3 个月内、
• 在客户或其配偶死亡、长期患病或残疾的情况下。

在以下情况下，也可选择提前还款，且无需支付任何费用：

• 婚姻财产分割（即当事人离婚）、
• 买房 2 年后（或更晚）出售房产。

消费者仍将保留每年在合同周年纪念日免费提前还款的权利，金额最高可达原抵押贷款金额的四分之一。

新规则将适用于新签订的贷款协议（即 2024 年 9 月 1 日之后签订的协议），而对于正在执行的贷款协议，新规则仅适用于本部分修正案生效之日（即 2024 年 9 月 1 日之后）之后签订的固定期限内发生的提前还款。

消费者信贷法》修正案还包括对现有信贷申请人信用度评估条例的补充和澄清。现在明确规定，银行或非银行信贷机构也可以使用自动模型来核实消费者的支出信息。此外，还明确了提供商评估消费者信用度所依据的数据范围。

更改于 2025 年 1 月 1 日生效，2024 年在市政条例中实施：

房地产税地方系数确定的综合规定

现在，允许市政当局通过具有普遍约束力的法令，为整个市政当局、市辖区/城区、地籍区或单个不动产群体（如所有车库或所有用于商业的建筑物）设定地方系数。如果理由充分，现在也可以通过一般措施为个别不动产设定地方系数。

地方系数的范围现在为 0.5-5。对于尚无法采用局部系数的农业用地和无法使用的其他地区，可采用 0.5-1.5 的局部系数。

这些变化将反映在 2025 年 1 月 1 日起生效的地方系数的引入和变化中，必须在 2024 年 10 月 1 日之前通过具有普遍约束力的法令引入，如果是一般性措施，则必须在 2024 年 6 月 30 日之前引入。

同时，市政当局将有机会在前一年的 12 月 17 日之前纠正错误发布的具有普遍约束力的法令。

退休储蓄和抵押贷款预付款变动的生效日期基于以下假设 金融市场发展相关法律的修订法案将于 2023 年底在《法律汇编》中颁布。

mfcr.cz/gnews.cz-GeH

Ministerstvo financí ČR

PŘEHLEDNĚ: Které změny přinese rok 2024 nejen pro občany | Ministerstvo financí ČR

Ministerstvo financí připravilo na rok 2024 řadu novinek nejen v souvislosti s konsolidačním balíčkem. Od příštího roku budou občané moci využít nové produkty v penzijním spoření, v průběhu roku odpadne povinnost tisknout zelenou kartu a firmy budou moci vést účetnictví v cizích měnách.